2.5.2. Chứng từ sử dụng
- Trong trường hợp người lao động bị ốm đau, tai nạn lao động, nữ công nhân viên nghỉ đẻ hoặc thai sản.... được tính toán trên cơ sở mức lương ngày của họ, thời gian nghỉ ( có chứng từ hợp lệ) và tỉ lệ trợ cấp BHXH, khi người lao động được nghỉ BHXH kế toán phải lập phiếu nghỉ hưởng BHXH cho từng người và lập bảng thanh toán BHXH để làm cơ sở thanh toán với cơ quan quản lý.
- Hàng tháng căn cứ vào tiền lương thực tế trả cho người lao động kế toán trích BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn.
2.5.3. Trình tự hạch toán
Để hạch toán tổng hợp BHXH, BHYT và KPCĐ kế toán sử dụng các tài khoản cấp 2 sau:
TK 3382 (KPCĐ)
Bên Nợ : Chi tiêu kinh phí công đoàn tại cơ sở, hoặc nộp kinh phí công đoàn cho công đoàn cấp trên
Bên Có:
- Số KPCĐ trích hiện có tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của đơn vị. Dư Nợ: Số KPCĐ chi vượt.
Dư Có: Số KPCĐ chưa nộp, chưa chi. TK 3383 (BHXH)
Bên Nợ:
- Số BHXH phải trả cho người lao động.
Bên Có:
- Số tiền trích BHXH vào chi phí sản xuất kinh doanh. - Số tiền trích trừ vào thu nhập của người lao động. Dư Nợ: BHXH chưa được cấp bù.
Dư Có: BHXH chưa nộp TK 3384 (BHYT)
Bên Nợ:
-Nộp BHYT.
Bên Có:
- Trích BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh hoặc trừ vào thu nhập của người lao động
TK111,112 TK 3382, 3383,3384 TK622,627,641,642 Nộp cho cơ quan Tính theo tiền lương của LĐTT
quản lý quỹ tính vào chi phí
TK334 TK334
BHXH phải trả cho Trích BHXH, BHYT,KPCĐ người lao động từ thu nhập người lao động
TK 111,112,152 TK111,112
Chi tiêu KPCĐ Nhận tiền cấp bù tại doanh nghiệp của quỹ BHXH
PVFC Capital
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Số hiệu: 338 Tháng 5/2009
(Đơn vị tính: VND)
Ngày
ghi sổ Chứng từ Ngày Diễn giải (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tk đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ xxx Tổng sô phát sinh 0 7.312.500 Số dư cuối kỳ xxx 15% BHXH – Tính lương tháng 05/2009 642 4.374.000 5% BHXH – Tính lương tháng 05/2009 334 1.458.000 2% BHYT – Tính lương tháng 05/2009 642 592.200 1% BHYT – Tính lương tháng 05/2009 334 296.100 1% BHTN – Tính lương 05/2009 – Cty đóng 642 296.100 1% BHTN – Tính lương 05/2009 – NV đóng 334 296.100
Hà Nội, ngày 31 tháng 05 năm 2009
PHẦN III
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ QUỸ
ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DẦU KHÍ
3.1. Nhận xét chung về công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty