Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, thanh toán tiền thưởng (có tính chất lương), kế toán phân loại tiền lương và lập chứng từ phân bổ tiền lương,
thưởng vào chi phí sản xuất kinh doanh, khi phân bổ tiền lương và các khoản có tính chất lương vào chi phí sản xuất kế toán ghi:
Nợ TK 622 – tiền lương, tiền thưởng phải trả cho người lao động Nợ TK 642 (6421) – chi phí nhân viên.
Nợ TK 642 (6422) – chi phí nhân viên khác.
Có TK 334 – tiền lương, tiền thưởng và các khoản phụ cấp, trợ cấp mà doanh nghiệp phải trả cho công nhân viên
Khi người lao động trực tiếp nghỉ phép, phản ánh tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho người lao động trực tiếp kế toán ghi:
Nợ TK 335 – Chi phí trả trước
Có TK 334 – Tiền lương phải trả
Phản ánh khoản phụ cấp, trợ cấp, tiền thưởng có nguồn bù đắp riêng như trợ cấp ốm đau từ quỹ BHXH, tiền thưởng thi đua trích từ quỹ khen thưởng.... phải trả người lao động kế toán ghi:
Nợ TK 4311 – Quỹ khen thưởng Nợ TK 338(3383) – Phải trả khác
Có TK 334 – Tiền lương phải trả
Phản ánh các khoản khấu trừ vào thu nhập của người lao động như tiền tạm ứng thừa, BHXH, BHYT mà người lao động phải nộp và thuế thu nhập kế toán ghi:
Nợ TK 334 – Tiền lương phải trả Có TK 141 – Tạm ứng
Có TK 338 (3382, 3383) – Phải trả khác Có TK 138 – Phải thu khác
Nếu doanh nghiệp đã chuẩn bị tiền để thanh toán với người lao động nhưng vì lý do nào đó, người lao động chưa lĩnh thì kế toán lập danh sách để chuyển thành số giữ hộ kế toán ghi
Nợ TK 334 – Tiền lương phải trả
Có TK 338(3388) – Phải trả khác
Khi thanh toán cho người lao động kế toán ghi: Nợ TK 334 – Tiền lương phải trả
PVFC Capital
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Số hiệu: 334 Tháng 5/2009
(Đơn vị tính: VND)
Ngày ghi
sổ Chứng từ Ngày Diễn giải
Tk đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Tổng sô phát sinh 32.539.30 0 32.539.300 Số dư cuối kỳ
Chi phí lương nhân viên sau khấu trừ 05/2009 642 27.777.600 5% BHXH – Tính lương tháng 05/2009 642 1.458.000
1% BHYT – Tính lương tháng 05/2009 642 296.100
1% BHTN – Tính lương 05/2009 – NV đóng 642 296.100 Chi phí ăn ca của nhân viên tháng 5/2009 642 2.711.500 Trả lương thực lĩnh nhân viên 05/2009 112 30.489.10
0 5% BHXH – Tính lương 05/2009 3383 1.458.000 1% BHYT – Tính lương 05/2009 3383 296.100 1% BHTN – Tính lương 05/2009 3383 296.100
Hà Nội, ngày 31 tháng 05 năm 2009
PVFC Capital
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Số hiệu: 642 Tháng 5/2009
(Đơn vị tính: VND)
Ngày
ghi sổ Chứng từ Ngày Diễn giải
Tk đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Tổng sô phát sinh Số dư cuối kỳ
Chi phí lương nhân viên sau khấu trừ 05/2009 334 27.777.600 15% BHXH – Tính lương tháng 05/2009 338 4.374.000 5% BHXH – Tính lương tháng 05/2009 334 1.458.000 2% BHYT – Tính lương tháng 05/2009 338 592.200 1% BHYT – Tính lương tháng 05/2009 334 296.100 1% BHTN – Tính lương 05/2009 – Cty đóng 338 296.100 1% BHTN – Tính lương 05/2009 – NV đóng 334 296.100 Chi phí ăn ca của nhân viên tháng 5/2009 334 2.711.500
Kết chuyển chi phí tháng 05/2009 911 37.801.600
Hà Nội, ngày 31 tháng 05 năm 2009
TK 111,112 TK 334 TK 621 Thanh toán thu nhập cho NLĐ Tiền lương
Phải trả cho LĐTT TK 335 TK 138
TLNP thực tế Trích trước Khấu trừ các khoản phải thu khác
Phải trả cho LĐTT TLNP của NLĐ
TK 642
TK 141 Chi phí nhân viên
Khấu trừ khoản tạm ứng thừa
TK 431
TK 338 Tiền thưởng từ quỹ khen
thưởng phải trả cho CBCNV Thu hộ cho cơ quan khác
TK 3383 hoặc giữ hộ người lao động
BHXH trả cho CBCNV