II- Một số giải phỏp nhằm nõng cao cụng tỏc quản lý thu thuế GTGT đối với cỏc DN NQD kinh doanh khỏch sạn, nhà nghỉ trờn địa bàn tỉnh Quảng
2. Cụng tỏc quản lý hoỏ đơn, chứng từ:
- Nhằm đảm bảo sự nhận thức cơ bản của nhõn dõn về sử dụng hoỏ đơn, cần giỏo dục người nộp thuế nắm vững phương phỏp sử dụng hoỏ đơn, chứng từ, từ đú hạn chế cỏc vi phạm do lỗi chủ quan khi sử dụng hoỏ đơn. Tương lai, cú thể coi đú là cơ sở để hỡnh thành thúi quen lấy hoỏ đơn của người mua hàng, hỡnh thành một tõm lý chung của toàn xó hội.
Bước đầu để hỡnh thành thúi quen này, Cục thuế nghiờn cứu cú hỡnh thức thưởng bằng lợi ớch vật chất đối với hoỏ đơn mua hàng của người tiờu dựng cuối cựng để khuyến khớch họ yờu cầu người bỏn hàng lập hoỏ đơn. Đõy là biện phỏp tăng thu, chống khai man, trốn thuế và cú tỏc dụng tớch cực trong việc giỏo dục ý thức chấp hành chớnh sỏch thuế đối với người dõn.
Kinh doanh khỏch sạn, nhà nghỉ là một loại hỡnh kinh doanh dịch vụ đặc thự, vỡ vậy để quản lý tốt thuế GTGT đầu ra đồng thời với việc tăng cường biện phỏp nghiệp vụ đó được triển khai thực hiện, cần phải thực hiện tốt một số biện phỏp sau:
- Cần phải kiểm tra hoỏ đơn bỏn hàng của cỏc doanh nghiệp xem việc ghi chộp cú đỳng quy định khụng, việc ỏp dụng tớnh thuế suất và thuế GTGT đầu ra cú chớnh xỏc hay khụng, đồng thời kiểm tra đối chiếu số liệu giữa hoỏ đơn bỏn hàng với bảng kờ khai hoỏ đơn, chứng từ bỏn ra, giữa bảng kờ khai hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ bỏn ra với số liệu trờn sổ sỏch kế toỏn của doanh nghiệp đảm bảo nguyờn tắc:
+ Doanh số tớnh thuế trờn tờ khai tớnh thuế GTGT và doanh thu trờn bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ bỏn ra phải khớp đỳng với doanh thu phản ỏnh ở cỏc tài khoản kế toỏn cú liờn quan.
+ Số liệu về thuế GTGT đầu ra trờn bảng kờ, tờ khai thuế GTGT phải khớp với số liệu hạch toỏn ở cỏc tài khoản kế toỏn cú liờn quan.
- Tăng cường xỏc minh đối chiếu cỏc hoỏ đơn thuế GTGT đầu ra kờ khai trờn Bảng kờ mẫu số 02/GTGT “ Bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra”. Nếu kết quả xỏc minh cú chờnh lệch nghĩa là đối tượng nộp thuế đó xuất hoỏ đơn cho khỏch hàng khụng đỳng quy định dẫn đến kờ khai thuế GTGT đầu ra ớt (liờn 1 và liờn 3) nhưng ghi cho khỏch hàng (liờn 2) nhiều, cơ quan thuế sẽ lập biờn bản, xử lý truy thu, phạt thuế, phạt hành chớnh đối với cỏc đối tượng cú vi phạm.
Đối với thuế GTGT đầu vào:
- Phải kiểm tra, đối chiếu số liệu thuế GTGT đầu vào trờn bảng kờ hoỏ đơn hàng hoỏ mua vào khớp đỳng với số liệu hạch toỏn trờn tài khoản thuế GTGT đầu vào.
- Tăng cường xỏc minh đối chiếu cỏc hoỏ đơn thuế GTGT đầu vào kờ khai trờn Bảng kờ mẫu số 03/GTGT “ Bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ, dịch vụ mua vào”. Nếu kết quả xỏc minh cú chờnh lệch giữa cỏc liờn trờn hoỏ đơn nghĩa là doanh nghiệp đó nhận và thanh toỏn, kờ khai khấu trừ hoỏ đơn khụng hợp phỏp. Như vậy doanh nghiệp khụng được khấu trừ thuế đầu vào khi xỏc định thuế GTGT phải nộp của số hoỏ đơn khụng hợp phỏp đú. Nếu chứng minh được hoạt động mua hàng là cú thật, giỏ trị hàng thực nhập và tiền thanh toỏn đỳng như liờn 2 mà người bỏn cung cấp cho doanh nghiệp và được cơ quan thuế cho phộp thỡ cú thể được chấp nhận kờ thuế GTGT đầu vào, được tớnh vào chi phớ hợp lý khi quyết toỏn thuế TNDN nhưng vẫn bị xử phạt hành chớnh.
3. Cụng tỏc quản lý căn cứ tớnh thuế:
- Đối với phũng nghỉ cho thuờ : Quản lý tốt hơn nữa định mức tiờu hao điện tớnh cho một lượt phũng cú khỏch nghỉ ; cần nghiờn cứu tham khảo mức tiờu hao điện của cỏc khỏch sạn là doanh nghiệp Nhà nước và những DN NQD kờ khai trung thực về số lượt phũng cú khỏch nghỉ xỏc định mức tiờu hao sỏt thực tế hơn nữa.
- Đối với giỏ cho thuờ phũng nghỉ : Phối hợp với chớnh quyền địa phương và cỏc cơ quan chức năng của tỉnh để xõy dựng giỏ cho thuờ phũng cho từng loại khỏch sạn và yờu cầu cỏc cơ sở kinh doanh khỏch sạn, nhà nghỉ núi chung, DN NQD núi riờng phải thực hiện niờm yết cụng khai giỏ cho thuờ phũng nghỉ. Nếu đơn vị nào vi phạm về giỏ cho thuờ phũng nghỉ thỡ cơ quan Thuế thực hiện ấn định giỏ. Khi kiểm tra phỏt hiện DN thu tiền khụng lập hoỏ đơn hoặc ghi giỏ trờn hoỏ đơn thấp hơn giỏ thanh toỏn thực tế thỡ cơ quan thuế tiến hành ấn định giỏ tớnh thuế theo giỏ thị trường tại thời điểm vi phạm.