1. Tài khoản sử dụng.
Để hạch toán các khoản phải thu của khách hàng kế toán sử dụng TK131-Phải thu của khách hàng.
2. Kết cấu và nội dung TK131- Phải thu của khách hàng.
Bên nợ: -Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm hàng hoá đã giao, lao vụ đã cung cấp đợc khách hàng chấp nhận.
- Số tiền thừa doanh nghiệp trả lại cho khách hàng.
Bên có: -Số tiền đã nhận trớc, trả trớc của khách hàng
- Các khoản chiết khấu, giảm giá và doanh thu của hàng bán cha thu tiền bị khách hàng trả lại.
Số d bên nợ:-Số tiền còn phải thu ở khách hàng
Số d bên có (nếu có):
- Số tiền đã nhận trớc
- Số tiền đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng
3. Ph ơng pháp hạch toán:
Khi bán hàng thu tiền ngay hoặc cho khách hàng nợ giá bán cha có thuế GTGT. Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi:
Nợ TK111, 112: Tiền mặt, TGNH Nợ TK131: Phải thu cảu khách hàng
Có TK511: Doanh thu bán hàng (cha có thuế GTGT) Có TK333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc
- Số tiền thanh toán bù trừ với những khách hàng vừa là chủ nợ, vừa là con nợ hai bên đã lập bảng thanh toán bù trừ, kế toán ghi:
Nợ TK331: Phải trả nhà cung cấp
Có TK131: Phải thu của khách hàng III. Các khoản thanh toán với nhà n ớc:
1. Tài khoản sử dụng.
Để hạch toán các khoản thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc, kế toán sử dụng tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc.
2. Kết cấu và nội dung ghi chép nh sau.
Bên có: - Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp nhà nớc (số thuế đợc duyệt hoặc tạm ghi sổ kê khai).
- Các khoản nghĩa vụ phải nộp thêm do truy thu, tăng thu. - Số tiền nộp thừa đợc thanh toán hoặc đã kết chuyển.
Bên nợ: - Thuế, phí, lệ phí đã nộp. - Khấu hao phải nộp, đã nộp
- Các khoản tiền thuế đợc miễn, giảm đã đợc thông báo.
Số d bên có:
- Các khoản nghĩa vụ còn phải nộp ở thời điểm đầu và cuối kì.
Số d bên nợ (nếu có):
- Các khoản khác đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp, hoặc số thuế đã nộp đợc xét miễn giảm cho thoái thu nhng cha thực hiện việc tái thu.
3. Ph ơng pháp hạch toán.
Nộp thuế bằng tiền mặt, TGNH Nộp nhà nớc bằng các khoản khách hàng nợ Vay ngắn hạn nộp các khoản nợ nhà nớc Cuối kì xác định số thuế GTGT đợc khấu trừ
Thuế tính trên doanh thu hoạt động
Tính vào chi phí KD, TN HĐTC, HĐBT
Thuế lợi tức và thuế thu nhập.
Thuế tài nguyên phải nộp
Thuế nhập khẩu và thuế trớc bạ