- Nguồn khác
3.2.1.1. Xác định nhu cầu vốn lu động
Trong kế hoạch của Cơng ty, nhu cầu vốn lu động đợc xác định nh sau: - Bớc 1: Cơng ty tính tốn các chỉ giá trị sản xuất kinh doanh, doanh thu
dự kiến. Những chỉ tiêu này đợc lập căn cứ vào bản kế hoạch sản xuất, những hợp đồng đã ký kết cho năm tới. Nh vậy, các xác định những chỉ tiêu này là tơng đối chính xác và hợp lý.
- Bớc 2: Cơng ty dự kiến vịng quay vốn lu động trong năm tới trên cơ sở hoạt động của các năm trớc và triển vọng phát triển của Cơng ty.
- Bớc 3: Vốn lu động bình quân đợc xác định bằng cơng thức: kieỏn dửù ủoọng lửu voỏn quay Voứng kieỏn dửù thu Doanh quãn bỡnh ủoọng lửu Voỏn =
Ta cĩ thể thấy điều này trong bảng tính tốn vốn lu động: do cơng ty xác định vịng quay vốn lu động là 4 vịng nên khối lợng vốn lu động bình quân dự kiến là 98,5 tỷ đồng. So sánh con số này với lợng vốn lu động thực tế của Cơng ty vào năm 2003 (217 tỷ đồng) thì con số dự kiến là hơi thấp, cha thực sự hợp lý, nguyên nhân là do Cơng ty xác định vịng quay vốn lu động cao. Ưu điểm của phơng pháp trên là cách tính đơn giản, nhanh gọn.
Để đảm bảo tính chính xác trong xác định nhu cầu vốn lu động, Cơng ty nên phân cơng việc tính nhu cầu vốn lu động cho từng xí nghiệp và tổng hợp lại
từng xí nghiệp để xác định nhu cầu vốn lu động cho tồn bộ Cơng ty. Phơng pháp đợc sử dụng để tính nhu cầu vốn lu động ở các xí nghiệp là phơng pháp trực tiếp. Nội dung của phơng pháp này là dựa vào cách phân loại vốn lu động theo cơng dụng, đồng thời căn cứ vào các yếu tố ảnh hởng trực tiếp đến từng khâu của quá trình sản xuất: Dự trữ vật t sản xuất, sản xuất và tiêu thụ sản phẩm để tính nhu cầu vốn cho từng khâu sau đĩ tổng hợp sẽ đợc nhu cầu tồn bộ vốn lu động trong kỳ.
Ưu điểm của phơng pháp này là xác định đợc lợng vốn cần thiết của từng khâu do đĩ bảo đảm độ chính xác cao và tiết kiệm, giúp cho việc quản lý sử dụng vốn ở từng khâu tốt hơn.
• Xác định nhu cầu vốn lu động cho dự trữ vật t sản xuất
Vốn lu động trong khâu dự trữ vật t bao gồm tồn bộ giá trị của các nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, cơng cụ dụng cụ Vì vậy để tính tốn chính xác, tiết kiệm nhu cầu vốn cần phải tính tốn… riêng cho từng loại nguyên vật liệu chính (dùng nhiều và dùng thờng xuyên), cịn các nguyên vật liệu phụ (dùng ít, khơng thờng xuyên, giá rẻ) cĩ thể tính theo nhĩm sau đĩ tổng hợp.
Đối với nhu cầu vốn dự trữ nguyên vật liệu chính tính theo:
( ci ci)
vc M N
V = ì
Trong đĩ:
Vvc: Nhu cầu vốn lu động dự trữ nguyên liệu chính;
Mci: Mức tiêu dùng bình quân một ngày loại nguyên vật liệu chính thứ i;
Nci: Số ngày dự trữ hợp lý cho loại nguyên vật liệu chính thứ i. Mức tiêu dùng bình quân một ngày kỳ kế hoạch của một loại nguyên vật liệu chính nào đĩ đợc tính theo:
360 T
M mi
Trong đĩ:
Tmi: Tổng chi phí nguyên vật liệu chính thứ i cho cả năm kế hoạch;
Spj: Khối lợng hạm mục cơng trình j cần cần xây lắp;
mij: Định mức hao phí loại nguyên vật liệu chính i để xây dựng một cơng trình j;
Gij: Đơn giá một đơn vị nguyên vật liệu i.
Việc tính tốn định mức hao phí nguyên vật liệu, mức tiêu dùng bình quân một ngày của nguyên vật liệu chính đợc thực hiện bởi phịng kỹ thuật, phịng vật t. Thơng qua đánh giá năng lực xây lắp của Cơng ty và những yêu cầu về kỹ thuật của từng cơng trình, phịng kỹ thuật, phịng vật t sẽ đánh giá, ớc lợng định mức tiêu hao nguyên vật liệu từ đĩ tính tốn mức tiêu dùng bình quân một ngày của nguyên vật liệu.
Số ngày dự trữ hợp lý cho loại nguyên vật liệu chính thứ i (Nci) là số ngày kể từ khi doanh nghiệp bỏ tiền ra mua cho đến khi đa vật liệu vào sản xuất. Số ngày dự trữ hợp lý bao gồm:
- Số ngày đi trên đờng.
- Số ngày thu mua cách nhau (khoảng cách giữa 2 lần mua vật liệu). - Số ngày kiểm nhận nhập kho vật t.
- Số ngày gia cơng chế biến, chuẩn bị vật t để đa vào sản xuất.
- Số ngày dự trữ bảo hiểm đề phịng sự bất trắc xảy ra do những nguyên nhân khách quan khơng lờng trớc đợc.
Số ngày dự trữ hợp lý cho nguyên vật liệu phụ thuộc rất lớn vào điều kiện xây lắp đối với từng cơng trình: địa điểm mua nguyên vật liệu; điều kiện giao thơng, vận chuyển; điều kiện thời tiết, khí hậu…
Đối với các nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, cơng cụ dụng cụ, phụ tùng thay thế nếu sử dụng nhiều và thờng xuyên thì cĩ thể áp dụng cách tính nhu cầu vốn lu động dự trữ nh đối với vật liệu chính.
Đối với các nguyên, nhiên vật liệu phụ, phụ tùng thay thế sử dụng khơng… thờng xuyên, giá rẻ thì cĩ thể phân theo nhĩm để tính tốn theo cơng thức sau:
T% M Vvp = ì
Trong đĩ:
Vvp: Nhu cầu vốn lu động để dự trữ nguyên, nhiên vật liệu phụ;
M : Tổng mức luân chuyển của nhĩm nguyên, nhiên vật liệu phụ nào đĩ trong kỳ kế hoạch.
T% : Tỷ lệ phần trăm so với tổng mức luân chuyển vốn của nhĩm nguyên, nhiên vật liệu phụ đĩ.
Việc xác định tổng mức luân chuyển của nhĩm nguyên, nhiên vật liệu phụ (M) căn cứ vào việc ớc tính khối lợng cơng trình cần thực hiện và mức tiêu hao của nhĩm nguyên, nhiên vật liệu này. Phịng kỹ thuật, Phịng vật t cĩ thể căn cứ vào mức tiêu hao của kỳ trớc trên cơ sở so sánh với khối lợng cơng trình đã thực hiện ở kỳ báo cáo với khối lợng cơng trình ớc thực hiện trong kỳ kế hoạch. Tỷ lệ T% so với tổng mức luân chuyển vốn của nhĩm nguyên, nhiên vật liệu đĩ phản ánh tỷ lệ dự trữ cho nhu cầu vốn đáp ứng bộ phận này. Tỷ lệ T% đợc tính tốn dựa vào kinh nghiệm sản xuất, mức tiêu hao, tình hình cung ứng của từng… cơng trình cụ thể.
Nhu cầu vốn lu động cho dự trữ sẽ là: Vcp+Vvp
• Xác định nhu cầu vốn lu động cho khâu sản xuất
Vốn lu động cho khâu sản xuất gồm cĩ: Vốn cho sản phẩm đang chế tạo (sản phẩm dở dang) và vốn cho chi phí chờ phân bổ.
- Xác định nhu cầu vốn lu động cho sản phẩm dở dang
s k n dc P C H V = ì ì Trong đĩ:
Vdc : Nhu cầu vốn lu động cho sản phẩm đang chế tạo (hạm mục cơng trình).
Pn : Mức chi phí sản xuất bình quân một ngày trong kỳ kế hoạch.
Ck : Thời gian dự kiến để thực hiện xây lắp các cơng trình.
Hs : Hệ số cơng trình xây dựng dở dạng.
Mức chi phí sản xuất bình quân một ngày kỳ kế hoạch đợc tính bằng cách lấy tổng mức chi phí xây lắp trong kỳ chia cho số ngày trong kỳ. Ta cĩ:
360 Z S P sf sx n ì = Trong đĩ:
Ssf : Số lợng hạm mục cơng trình đợc xây dựng theo kế hoạch;
Zsx : Giá thành xây lắp từng hạm mục cơng trình.
Hệ số cơng trình xây dựng dở dang là tỷ lệ phần trăm giữa giá thành bình quân của cơng trình đang xây dựng với giá thành xây dựng hồn chỉnh cơng trình dự kiến.
- Xác định nhu cầu vốn lu động cho chi phí trả trớc Nhu cầu vốn chi phí trả trớc trong kỳ đợc xác định theo:
pg pf pd tt V V -V V = + Trong đĩ:
Vtt : Nhu cầu vốn chi phí trả trớc trong kỳ;
Vpd : Số d vốn chi phí trả trớc đầu kỳ;
Vpf : Vốn chi phí trả trớc dự kiến phát sinh trong kỳ;
Vpg : Vốn chi phí trả trớc dự kiến sẽ phân bổ trong kỳ.
Sau khi tính đợc nhu cầu vốn chi sản phẩm đang chế tạo và chi phí trả trớc, tổng hợp lại sẽ đợc nhu cầu vốn lu động khâu sản xuất.
Do đặc thù hoạt động xây lắp, sản phẩm sản xuất ra đợc tiêu thụ ngay, khơng cĩ thời gian dự trữ, xuất vận mà vốn lu động chỉ cần bù đắp cho độ trễ trong thanh tốn. Ta cĩ: tt lt N 360 Z V = ì Trong đĩ:
Vlt : Nhu cầu vốn lu động khâu lu thơng;
Z : Tổng giá thành của các hạm mục cơng trình hồn thành và đa vào tiêu thụ;
Ntt : Số ngày thanh tốn (là số ngày cần thiết để 2 bên lập chứng từ thanh tốn cho đến khi thu đợc tiền về).
Nh vậy qua mơ hình rõ ràng ta thấy, để tính tốn nhu cầu vốn lu động, Cơng ty cần cĩ sự phân cơng cụ thể nhiệm vụ tính nhu cầu vốn lu động cho từng xí nghiệp, từng cơng trình lớn để đảm bảo độ chính xác trong kết quả, phù hợp với nhu cầu thực tiễn của mỗi xí nghiệp.
Để minh hoạ cho mơ hình trên, ta sử dụng mơ hình để tính nhu cầu vốn lu động cho thuỷ điện Tuyên Quang – tỉnh Tuyên Quang. Do nhiều chỉ tiêu Cơng ty cha thực hiện tính tốn nên cĩ nhiều số liệu mang tính ớc đốn.
Cơng trình thuỷ điện Tuyên Quang, đợc xây dựng trên dịng sơng Gâm, cĩ vị trí tuyến cơng trình đặt tại khu vực địa giới xã Vĩnh Yên với thị trấn Na Hang, Huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang. Giao thơng đến khu vực tuyến cơng trình nhìn chung là thuận thiện, quãng đờng bộ từ thị xã Tuyên Quang đến tuyến cơng trình khoảng 113 Km. Kế hoạch xây dựng cơng trình thuỷ điện Tuyên Quang năm 2004 nh sau:
- Từ tháng 12/2003 đến 30/3/2004 tiến hành hồn thiện đê quai thợng hạ lu theo thiết kế đắp đập chính phần lịng sơng cĩ gia cố mặt đến độ cao 48,0 m, phần hai bên bờ tới độ cao 70 m.
- Đổ tấm bản chân và khoan phun tạo màn chống thấm đập chính, đào xong cơ bản hố mĩng đập tràn và bắt đầu tiến hành cơng tác bê tơng bản
đáy tràn + dốc nớc, thi cơng bê tơng tuyến năng lợng và đập bê tơng khơng tràn.
Nhiệm vụ của Cơng ty Sơng Đà 10 là đổ bê tơng và khoan phun tạo màn chống thấm. Dự kiến chi phí, giá thành của cơng trình thủy điện Tuyên Quang nh sau: Đơn vị tính: tỷ đồng Cơng trình Chi phí trực tiếp Vật liệu chính phụ Nhân cơng Máy Chi phí sản xuất chung Tổng cộng Dở dang đầu kỳ Dự kiến dở dang cuối kỳ Giá thành thực tế Cơng trình thuỷ điện Tuyên Quang 22,06 7,12 8 8,67 4,13 49,98 4,76 20,13 34,61
Bảng 3.2: Dự tính chi phí, giá thành cơng trình thuỷ điện Tuyên Quang năm 20044
Do khơng cĩ điều kiện thống kê chi tiết về từng loại nguyên vật liệu nên ta gộp tất cả nguyên vật liệu làm một. Ta cĩ mức tiêu dùng vật liệu chính bình quân một ngày kế hoạch (M) là:
ủồng) (trieọu ủồng) (tyỷ 61,3 0613 , 0 360 06 , 22 = = = M
Số ngày dự trữ hợp lý cho các nguyên vật liệu này theo ớc lợng của Cơng ty khoảng 32 ngày.
Vậy nhu cầu về vốn lu động cho nguyên vật liệu chính là:
ủồng) (tyỷ 1,96 ủồng) (trieọu Vvlc =61,3ì32=1961,6 =
Giả định số ngày dự trữ nguyên vật liệu phụ cũng bằng 32 ngày, vậy nhu cầu vốn lu động để dự trữ nguyên vật liệu phụ là: