II. Nội dung hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp tại Công ty Xuất nhập
4.Trình tự hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp:
4.1. Giai đoạn mua hàng:
Khối lợng lô hàng: GW:249.600,00kgs/NW:244.000,00 kgs
- Ngày 11/10/2004 Công ty xi măng Hà tiên chuyển cho VINACIMEX 30% giá trị tiền hàng, tỷ giá hạch toán bình quân tháng 10 là 15.747 USD/VNĐ:
Bút toán 1:
Nợ TK 1122: 191.540,01*30%*15.747 = 904.854.161,2
Có TK 131115: 191.540,01*30%*15747 = 904.854.161,2 Bút toán 2: Đồng thời ghi đơn:
Nợ TK 007111 (USD - Đô la Mỹ): 57.462,003
- Ngày14/10/2004 Công ty làm đơn xin mở L/C cùng với giấy cam kết thanh toán tiền cho Ngân hàng ngoại thơng Việt Nam (Vietcombank). Do có uy tín và quan hệ tốt với Vietcombank, Công ty chỉ phải ký quỹ 10% trị giá CIF của lô hàng để mở L/C. Tỷ giá hạch toán bình quân tháng 10 là 15.747 USD/VNĐ. Mức ký quỹ: 10%*191.540,01*15.747 = 301.618.053,7VNĐ
Kế toán ghi định khoản: Bút toán 1:
Nợ TK 144: 301.618.053,7
Có TK 1122: 301.618.053,7 Bút toán 2: Đồng thời ghi đơn:
Có TK 007111 (USD - Đô la Mỹ): 191.54,001
- Ngày 29/11/2004: căn cứ vào Tờ khai hàng hoá nhập khẩu, kế toán ghi nhận các khoản thuế liên quan đến hàng nhập khẩu phải nộp:
+ Thuế nhập khẩu của lô hàng phải nộp: Nợ TK 15111218: 301.483.976
Có TK 3333: 301.483.976 + Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp:
Nợ TK 133: 331.632.374
Có TK 33312: 331.632.374
- Ngày29/11/2004: Thanh toán tiền cớc bốc xếp, hải quan... cho lô hàng nhập khẩu: Nợ TK 641: 15.317.292 Nợ TK 133: 570.574 Có TK 1121: 15.887.866 (1) (5) (2) (3) (4)
- Ngày 07/12/2004: nộp phí giám định cho VINACONTROL, căn cứ vào Hoá đơn GTGT và Giấy báo nợ của Ngân hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 641: 2.743.201 Nợ TK 133: 274.320
Có TK 1121: 3.017.521
- Ngày 02/12/2004: nhận đợc Giấy báo nợ của Ngân hàng đã thanh toán trị giá Hợp đồng nhập Gạch chịu lửa với tổng số tiền: 191.540,01 USD.
Do Công ty ký quỹ 10% trị giá lô hàng, nên Công ty chỉ cần thanh toán thêm cho Ngân hàng 90% tổng trị giá tiền hàng số tiền là: 191.540,01*90% = 172.386,009 USD. Tỷ giá hạch toán bình quân tháng 12 là 15.746 USD/VNĐ, tỷ giá thực tế ngày thanh toán là 15.783 USD/VNĐ:
Kế toán ghi định khoản: + Bút toán 1: Nợ TK 15111218: 191.540,01* 15.783 = 3.023.075.978 Có TK 144: 10%*191.540,01*15.746 = 301.598.900 Có TK 1122: 191.540,01*90% * 15.746 = 2.714.390.097,71 Có TK 515: 7.086.980,29 + Bút toán 2: Có TK 007111 (USD - Đô la Mỹ): 172.386,009
- Ngày 22/12/2004: nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu. Căn cứ vào Tờ khai hàng hoá nhập khẩu, biên lai thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu và Giấy báo nợ của Ngân hàng, kế toán ghi định khoản:
Nợ TK 33312: 301.483.976 Nợ TK 3333: 331.632.374
Có TK1121: 633.116.350
4.1. Giai đoạn bán hàng:
- Do Công ty Xuất nhập khẩu xi măng thực hiện bán hàng vận chuyển thẳng không qua kho, giao thẳng hàng cho khách hàng. Khi bán hàng cho khách hàng, kế toán phản ánh giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632: = (3) +7) = 3.324.559.954
Có TK 15111218: = (3) +(7) = 3.324.559.954 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khi ngời mua hàng ký nhận vào chứng từ bán hàng (Hoá đơn GTGT), và chấp nhận thanh toán thì lúc đó hàng đợc xem là tiêu thụ, ghi nhận vào doanh thu:
Nợ TK 131115: 3.697.940.859 Có TK 511122: 3.361.764.417
(6)
(7)
Có TK 33311: 336.176.441,7
Kế toán kết chuyển doanh thu và giá vốn hàng bán sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
+ Bút toán 1: Nợ TK 911: 3.324.559.954 Có TK 632: 3.324.559.954 + Bút toán 2: Nợ TK 511122: 3.361.764.417 Có TK 911: 3.361.764.417
Ta có thể khái quát trình tự hạch toán qua sơ đồ sau:
TK 131 TK112 TK144 TK151 TK632
Ký quỹ mở L/C tại ngân hàng Kết chuyển ký quỹ
TK3333 Nhận trớc
Khi nộp thuế nhập khẩu Thuế nhập khẩu phải nộp Kết chuyển
tiền hàng GVHB TK 511 Bán hàng TK 3331 TK33312 TK133
Khi nộp thuế GTGT Khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu hàng nhập khẩu
Thuế GTGT
TK641
Thanh toán tiền phí hải quan, bốc xếp, giám định
Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp tại Công ty Xuất nhập khẩu xi măng