III Giá trị còn lại Số đầu năm
1. Một số nhận xét về tình hình lập,kiểm tra và phân tích Báo Cáo Tài Chính tại Công ty TNHH XNK Nam Kỳ
1. Một số nhận xét về tình hình lập, kiểm tra và phân tích Báo Cáo Tài Chính tại Công ty TNHH XNK Nam Kỳ Tài Chính tại Công ty TNHH XNK Nam Kỳ
1.1 Những kết qủa đạt đợc của Công ty TNHH XNK Nam Kỳ
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty TNHH XNK Nam Kỳ đã không ngừng phấn đấu, phát huy nội lực, ngoại lực để tồn tại và phát triển tốt trên thị trờng. Chính vì những nỗ lực không mệt mỏi cho nên trong năm qua Công ty đã không ngừng phát triển.
Công ty đã đi vào ổn định và thực hiện tốt mục tiêu đề ra theo đúng đờng lối phát triển của Đảng và nhà nớc, đã trở thành một địa chỉ đáng tin cậy của khách hàng. Đạt đợc kết qủa đó là do sự nỗ lực không ngừng của tất cả các thành viên trong Công ty.
Góp vào thành công của Công ty phải kể đến sự đóng góp không nhỏ của bộ phận kế toán trong công tác kế toán nói chung và công tác lập Báo cáo tài chính nói riêng, điều đó thể hiện:
- Bộ máy kế toán đợc tổ chức gọn nhẹ hợp lý, khoa học, phù hợp với đặc điểm hoạt động của Công ty, với trình độ chuyên môn của cán bộ kế toán (đã trình bày ở phần thực trạng).
- Đội ngũ cán bộ có kinh nghiệm, trình độ chuyên môn cao( hơn 40% cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty có trình độ đại học trở lên), có năng lực trách nhiệm, tác phong làm việc khoa học, năng động trong công việc.
- Tổ chức công tác kế toán của Công ty phù hợp với cơ cấu tổ chức của Công ty phù hợp với cơ cấu tổ chức Công ty tạo điều kiện thuận lợi cho bộ máy kế toán thực hiện tốt vai trò và nhiệm vụ của mình (đã trình bày ở phần thực trạng).
- Thông tin trong bộ máy kế toán đợc chuyển nhanh chóng, đầy đủ, kịp thời, đảm bảo tính chính xác cao phục vụ đắc lực cho công tác kiểm tra giám sát các hoạt động kinh tế tài chính đồng thời giúp cho các nhà quản trị, lãnh đạo Công ty đa ra các quyết định đứng đắn cho đờng lối phát triển của Công ty.
- Trong công tác kế toán lập Báo cáo tài chính, kế toán Công ty đã tuân thủ hạch toán kế toán theo đúng chế độ kế toán, chính sách thể lệ kế toán hiện hành do Bộ tài chính quy định.
+ Tuân thủ trình tự xử lý và luân chuyển chứng từ kế toán
+ Căn cứ vào chứng từ hợp lệ để thực hiện tốt việc ghi chép, phản ánh số liệu vào các tài khoản, sổ kế toán, kiểm tra và đảm bảo độ chính xác, trung thực, đầy đủ đúng với thực tế của Công ty.
+ Khoá sổ kế toán, kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các sổ kế toán tổng hợp với nhau, giữa các sổ chi tiết và tổng hợp tơng ứng.
+ Công ty đã thực hiện đúng thời hạn lập và gửi Báo cáo tài chính cho các cơ quan chức năng đồng thời đang hoàn thiện việc lập Báo cáo tài chính trên máy vi tính.
1.2.Những mặt đã làm đợc (u điểm).
1.2.1 Về lập,kiểm tra Báo Cáo Tài Chính.
Công ty đã tuân thủ theo quy định 167/2000/QĐ - BTC về thời hạn, trách nhiệm, cơ sở số liệu, phơng pháp lập các mẫu biểu Báo cáo tài chính nh Bảng cân đối kế toán , Báo cáo kết quả kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài chính.
Nhìn chung công tác lập Báo cáo tài chính ở Công ty TNHH XNK Nam Kỳ thực hiện đúng quy định của Bộ tài chính về chế độ Báo cáo tài chính doanh nghiệp.
+ Tuân thủ trình tự xử lý và luân chuyển chứng từ kế toán
+ Căn cứ vào chứng từ hợp lệ để thực hiện tốt việc ghi chép, phản ánh số liệu vào các tài khoản, sổ kế toán, kiểm tra và đảm bảo độ chính xác, trung thực, đầy đủ đúng với thực tế của Công ty.
+ Khoá sổ kế toán, kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các sổ kế toán tổng hợp với nhau, giữa các sổ chi tiết và tổng hợp tơng ứng.
+ Công ty đã thực hiện đúng thời hạn lập và gửi Báo cáo tài chính cho các cơ quan chức năng đồng thời đang hoàn thiện việc lập Báo cáo tài chính trên máy vi tính.
1.2.2. Về công tác phân tích Báo Cáo Tài Chính
Mặc dù công tác phân tích Báo cáo tài chính của Công ty cha đợc tiến hành một cách chi tiết cụ thể song kế toán Công ty đã thực hiện tính toán một số chỉ tiêu quan trọng nh: tỉ suất nợ, hệ số khả năng thanh toán, hệ số quay vòng hàng tồn kho,
góp phần phục vụ tốt cho việc ra các quyết định tài chính của doanh nghiệp cũng nh cung cấp thông tin tài chính cho các đối tợng quan tâm.
Trong điều kiện đợc trang bị khá đầy đủ về máy móc thiết bị văn phòng, có đội ngũ kế toán có năng lực trình độ, hơn nữa công ty đã lập đầy đủ bốn mẫu biểu Báo cáo tài chính năm nên việc phân tích Báo cáo tài chính có nhiều thuận lợi.
Mặt khác, với mô hình là Công ty TNHH, thông tin có đợc từ việc phân tích Báo cáo tài chính sẽ hữu ích hơn nhiều thông tin có đợc từ các mẫu biểu Báo cáo tài chính năm trong việc ra các quyết định của ban quản lý Công ty cũng nh các đối t- ợng liên quan.
1.3.Những mặt còn tồn tại
1.3.1.Về phơng pháp lập, kiểm tra Báo Cáo Tài Chính
Hiện Công ty vẫn lập Báo cáo tài chính theo QĐ số 167/2000/QĐ - BTC ngày 25/10/2000 của Bộ trởng Bộ tài chính trong khi đó tất cả các doanh nghiệp phải lập Báo cáo tài chính theo TT 89/2002/TT - BTC từ ngày 1/1/2003
Có một số chỉ tiêu đánh giá kết quả tình hình hoạt động của doanh nghiệp thì cách tính này cha thực hiện theo đúng chế độ. Điều này có thể do Công ty căn cứ vào đặc điểm tình hình của mình dựa trên cơ sở chế độ quy định đã xây dựng cho mình một cách tính phù hợp hơn .
Về Báo cáo lu chuyển tiền tệ Công ty đã không tiến hành lập theo quy định của Bộ tài chính.
Về thuyết minh báo cáo tài chính năm 2003 của Công ty TNHH XNK Nam Kỳ so với mẫu B09 - DN nhìn chung là đúng mẫu đúng các chỉ tiêu yêu cầu, song có nhiều chỉ tiêu Công ty còn để trống nh:
1. Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp 1.1. Hình thức sở hữu vốn:
1.2. Lĩnh vực kinh doanh:
2. Chế độ kế toán áp dụng ở doanh nghiệp 2.6. Tình hình trích lập và hoàn nhập dự phòng 3.Chi tiết một số chỉ tiêu trong Báo cáo tài chính
3.6 Các khoản phải thu, nợ phải trả (Công ty không làm đúng mẫu,còn thiếu một số chỉ tiêu )
4. Giải thích và thuyết minh một số tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
6.Đánh giá tổng quát các chỉ tiêu 7.Các kiến nghị
Nhìn chung, Thuyết minh báo cáo tài chính của Công ty còn rất sơ lợc chủ yêú là đa các số liệu từ Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và theo mẫu bắt buộc của Bộ tài chính . Những chỉ tiêu cần thiết phải giải thích trên Báo cáo tài chính thì Công ty đã bỏ trống. Báo cáo của Công ty cha quan tâm đến giải thích và phân tích số liệu. Báo cáo của Công ty cha có các nguyên nhân tăng giảm, tình hình thu nhập , tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu . Nguyên nhân tăng giảm và sự biến động của số liệu là tốt hay xấu, quá trình thực hiện tình hình tài chính trong kỳ u chỗ nào, nhợc chỗ nào và cha đánh giá đợc tình hình tài chính, khả năng thanh toán kết quả sản xuất kinh doanh, các phơng hớng và giải pháp về tình hình tài chính trong kỳ tới và những kiến nghị cần thiết với các cấp.
1.3.2. Về phơng pháp phân tích Báo Cáo Tài chính
Mặc dù Công ty đã thực hiện tốt công tác phân tích tình hình tài chính nhng việc phân tích của Công ty cha đợc thực hiện đầy đủ và chi tiết ở một số mặt hoạt động nh tình hình về khả năng thanh toán, tình hình huy động và hiệu quả sử dụng vốn,... do đó đã hạn chế phần nào việc cung cấp thông tin phân tích đến ngời quan tâm.
Trong Thuyết minh báo cáo tài chính theo mẫu của Bộ tài chính quy định, Báo cáo của Công ty cũng cha có điều kiện và thời gian để lập đầy đủ theo yêu cầu. Do vậy việc phân thêm tình hình tài chính ( kế toán quản trị ) gúp cho lãnh đạo Công ty lắm bắt đợc tình hình tài chính của Công ty trong năm qua, nhất là tình hình tài chính ảnh hởng tới hiệu quả sản xuất kinh doanh của đơn vị để đa ra giải pháp và quyết định về tài chính trong năm tới bảo đảm sản xuất kinh doanh có hiệu quả hơn thì Công ty cũng không có điều kiện và khả năng thực hiện, dù chỉ là một số chỉ tiêu cơ bản nh:
- Phân tích khái quát tình hình tài chính - Phân tích ơ cấu vốn và nguồn vốn - Phân tích về khả năng sinh lời
- Phân tích về cơ cấu tài chính và đầu t - Phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh
Hơn nữa, Công ty chỉ thực hiện phân tích và so sánh dựa trên kết quả thực hiện giữa kỳ này và kỳ trớc để đánh giá mà cha đi sâu vào so sánh với một số chỉ tiêu quan trọng khác nh so sánh với kế hoạch, so sánh dọc nh vậy sẽ đầy đủ hơn
Trên thực tế, nếu chỉ so sánh giữa số thực hiện của hai kỳ kế toán thì có thể thấy tình hình tài chính là khả quan nhng nếu đem kết quả đó so với tiêu chuẩn chung của ngành thì vẫn còn thấp, vẫn cha phù hợp thì có nghĩa là Công ty cần có giải pháp khác nữa để cải thiện tình hình tài chính của mình.