5311 Hàng bán bị trả lại 63.861.323 911Xác định kết quả kinh doanh 28.324.072
PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP XNK VIGLACERA.
3.1. ƯU ĐIỂM
Nhìn chung hoạt động hạch toán- kế toán đã cung cấp những thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý của Công ty. Kế toán Công ty đã phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ phát sinh tại đơn vị lên hệ thống sổ kế toán,báo cáo nhằm cung cấp các số liệu giúp cho hoạt động kinh doanh của Công ty đạt hiệu quả cao nhất.
Về công tác tổ chức bộ máy kế toán:
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung gọn nhẹ, tiết kiệm được nhiều chi phí cho Công ty, phù hợp được yêu cầu đòi hỏi của công việc. Tại phòng kế toán, mỗi kế toán đảm nhiệm một mảng riêng, rõ ràng, từ đó nâng cao tinh thần trách nhiệm của họ về công việc và có mối quan hệ chặt chẽ với các bộ phận khác. Thủ kho tách bạch với kế toán, thủ quỹ tách bạch với kế toán thanh toán để thuận tiện cho việc kiểm tra, kiểm soát và đảm bảo nguyên tắc an toàn bí mật tài chính, nâng cao ý thức trách nhiệm và tính trung thực của các kế toán.
Về công tác hạch toán ban đầu của Công ty:
Các chứng từ được lập tại Công ty phù hợp với yêu cầu thực tế và đảm bảo theo đúng mẫu của Bộ tài chính ban hành. Những thông tin kinh tế phát sinh được ghi chép đầy đủ, chính xác. Việc tiếp nhận các chứng từ bên ngoài được giám sát và kiểm tra chặt chẽ, có sổ theo dõi chứng từ giao nhận, chứng từ xuất nhập khẩu với chữ ký người giao nhận. Chứng từ được luân chuyển, sắp xếp,
phân loại theo từng nghiệp vụ kinh tế, từng lô hàng xuất khẩu; theo trình tự thời gian và được bảo quản cẩn thận, dễ tìm, thuận tiện cho người sử dụng và thuận tiện cho việc kiểm tra, kiểm soát của các cơ quan chức năng.
Về hình thức kế toán Công ty sử dụng:
Hiện nay việc lựa chọn hình thức kế toán áp dụng ở Công ty là hình thức kế toán Nhật ký chung. Đây là hình thức phù hợp với đặc điểm và quy mô của Công ty. Mặt khác, hình thức Nhật ký chung của Công ty đã được đơn giản hoá hơn so với lý thuyết. Bằng việc áp dụng một cách sáng tạo hình thức Nhật ký chung, kế toán Công ty đã giảm bớt được số lượng sổ sách, số lượng công việc ghi chép và tránh được việc ghi chép trùng lặp; hình thức sổ sách lại đơn giản, dễ làm, thuận tiện cho việc phân công và chuyên môn hoá cán bộ kế toán, dễ dàng cho việc vi tính hoá công tác kế toán của đơn vị.
Về công nghệ:
Công ty Cổ phần XNK Viglacere đã áp dụng phần mềm kế toán FAST vào công tác kế toán. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở Công ty đã được kế toán phản ánh và quản lý trên máy thông qua việc mã hoá các đối tượng cần theo dõi như các loại hàng hoá, hợp đồng, khách hàng... Các loại sổ sách như Sổ chi tiết, Sổ cái tài khoản hay một số các chứng từ như Phiếu thu, Phiếu chi đều được thực hiện trên máy.
Về tài khoản sử dụng:
Công ty CP XNK Viglacera là một công ty kinh doanh xuất nhập khẩu do đó chủng loại hàng hoá và các hình thức dịch vụ rất phong phú, đa dạng, lĩnh vực hoạt động rộng và Công ty cũng có quan hệ với nhiều khách hàng, ngân hàng... nên khi sử dụng tài khoản hạch toán, Công ty đã chi tiết hoá các tài khoản cấp 3, cấp 4 để thuận tiện cho việc quản lý đối tượng hạch toán.
Đặc thù trong hoạt động kinh doanh của Công ty CP XNK Viglacera là các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ diễn ra thường xuyên.Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ, kế toán tiến hành quy đổi từ USD, EUR sang đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán. Việc quy đổi được tiến hành trên cơ sở áp dụng tỷ giá thực tế tại thời điểm giao dịch, tức theo tỉ giá bình quân liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố.
Về đội ngũ kế toán của Công ty:
Đội ngũ kế toán của Công ty có trình độ nghiệp vụ thành thạo, trình độ tiếng Anh tốt. Trong quá trình làm việc, trên cơ sở những vấn đề thực tiễn diễn ra tại Công ty các kế toán viên đã mạnh dạn đề xuất ý kiến , cùng trao đổi nhằm không ngừng hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty. Kế toán trưởng của Công ty là người có kinh nghiệm, nắm vững chế độ kế toán tài chính hiện hành, hiểu rõ nghiệp vụ ngoại thương vì thế các nghiệp vụ phát sinh được tổ chức hợp lý, đáp ứng yêu cầu của ban lãnh đạo của Công ty.
3.2. HẠN CHẾ
Về luân chuyển chứng từ
Việc luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban khác cho phòng kế toán còn chậm. Chẳng hạn như khi có hợp đồng bán hàng, phòng XNK làm thủ tục hoàn tất chứng từ để đưa cho phòng kế toán chậm hơn so với kế hoạch.
Về tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán:
• Theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC thì tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” bao gồm 5 tài khoản cấp 2 mở chi tiết cho hoạt động bán hàng hoá, bán thành phẩm, cung cấp dịch vụ, trợ cấp trợ giá, kinh doanh bất động sản đầu tư. Nhưng trong hệ thống tài khoản về doanh thu của Công ty vẫn chưa áp dụng theo hệ thống tài khoản này. Cụ thể, TK 511 được mở chi tiết thành 2 TK cấp 2:
TK 5112: Doanh thu dịch vụ
Trong đó, trong quyết định 15 quy định TK 5113- Doanh thu dịch vụ
• Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ không được phản ánh lên TK 007- Ngoại tệ các loại mà được phản ánh trực tiếp lên các TK liên quan.Đây là sự khác biệt so với chuẩn mực. Việc không phản ánh ngoại tệ trên TK 007 sẽ khiến Công ty khó khăn trong việc theo dõi, kiểm soát và xác định số dư cuối kỳ ngoại tệ các loại.
• Chi phí thu mua phát sinh trong quá trình nhập khẩu như chi phí vận chuyển, bảo hiểm, …Công ty có tính và phân bổ cho số hàng hoá bán ra trong kỳ nhưng không theo dõi chi tiết trên TK 1562 – Chi phí thu mua hàng hoá mà chỉ mở sổ chi tiết theo dõi giỏ mua hàng hoá, đến cuối tháng công ty mới tiến hành phân bổ cho số hàng hoá được xác định là đã tiêu thụ trong kỳ để tính giá vốn.Thực chất, việc xác định giá vốn hàng bán như thế này không sai nhưng thực sự chưa hợp lý bởi vì Công ty tiến hành nhập khẩu nhiều chủng loại hàng khác nhau, do đó nếu không tiến hành theo dõi chi tiết chi phí thu mua trên TK 1562 thì sẽ rất khó cho công tác kiểm soát , quản lý chi phí thu mua cũng như xác định ảnh hưởng đến giá bán hàng nhập khẩu.
Về kế toán quản trị:
Tại Công ty, báo cáo nội bộ được lập chung cho tất cả các loại hàng hoá, không lập chi tiết riêng cho từng loại mặt hàng, từng nhóm hàng. Điều này sẽ ảnh hưởng phần nào tới quýêt định của các nhà quản trị doanh nghiệp.