III. Kế TOáN CHO VAY
1. Kế toán cho vay:
Hiện nay, hệ thống Ngân hàng Công Thơng Việt Nam có nhiều phơng thức cho vay, tùy vao nhu cầu sử dụng vốn vay của khách hàng và khả năng giám sát của Ngân hàng. Ngân hàng Công Thơng nơi cho vay thỏa thuận với khách hàng vay về việc lựa chọn các phơng thức cho vay.
- Cho vay từng lần: áp dụng đối với khách hàng có nhu cầu vay vốn từng lần. Mỗi lần vay vốn Ngân hàng và khách hàng lập thủ tục vay vốn theo quy định và ký Hợp đồng tín dụng.
- Cho vay theo hạn mức tín dụng: áp dụng đối với khách hàng vay ngắn hạn có nhu cầu vay vốn thờng xuyên, kinh doanh ổn định.
- Cho vay theo dự án đầu t - Cho vay trả góp
- Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng
- Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng - Cho vay theo hạn mức thấu chi
- Cho vay lu vụ
- Cho vay bằng ngoại tệ
Đối với Ngân hàng Công Thơng Hai Bà Trng là một Ngân hàng mới đợc thành lập từ năm 1998 đến nay, quy mô hoạt động của chi nhánh còn cha lớn,
theo tất cả các phơng thức cho vay trong hệ thống Ngân hàng Công Thơng Việt Nam. Hiện nay, tại Ngân hàng Công Thơng Hai Bà Trng đang áp dụng các hình thức cho vay sau:
- Cho vay có tài sản làm đảm bảo
- Cho vay không có tài sản làm đảm bảo - Cho vay đời sống
- Cho vay bảo lãnh dự thầu - Cho vay theo dự án đầu t
- Cho vay đảm bảo bằng chứng từ có giá
Tuy theo từng loại cho vay ngắn hạn, trung hạn, dài hạn mà có mức lãi suất khác nhau. Mức lãi suất đang áp dụng tại Ngân hàng Công Thơng Hai Bà Trng đối với cho vay ngắn hạn là 1,65%/ tháng, cho vay trung hạn là 1,77%/tháng.
Quy trình giải ngân các khoản cho vay: Quy trình giải ngân các khoản cho vay đợc thực hiện nhu sau:
Khi khách hàng đến nhận tiền vay, kế toán cho vay yêu cầu khách hàng trình giấy CMND, đối chiếu với số CMND ghi trên bộ hồ sơ, kiểm tra bộ hồ sơ theo bảng kê tín dụng xem có đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ không. Sau đó kế toán lập 2 liên phụ lục hợp đồng, ghi đầy đủ các yếu tố: ngày vay, ngày nhận tiền vay, hạn trả, đối tợng cho vay, kế hoạc trả nợ, và yêu cầu khách hàng ký vào chữ ký ngời vay. Kế toán đối chiếu lại chữ ký trên phụ lục hợp đồng và chữ ký trên bộ hồ sơ khách hàng vay. Nếu khớp đúng thì ký vào chữ ký của kế toán cho vay. Sau đó tiến hành tách các liên chứng từ:
- Kẹp 1 liên phụ lục kèm một bản hợp đồng tín dụng làm chứng từ báo cho khách hàng.
Vào máy nhận khế ớc: Vào phần cho vay thu nợ => đăng ký khế ớc => mã khách hàng => loại vay => kiểu trả => nguồn vốn => đăng ký tài khoản cho vay => nhu cầu vay => vốn tự có => mc duyệt => đăng ký phụ lục đầu t, tài sản thế chấp.
- Giải ngân:
+ Nếu khách hàng nhận tiền vay bằng tiền mặt thì vào phần tiền mặt, gọi mã số khách hàng, chọn khế ớc giải ngân, in phiếu chi. Rồi kế toán sẽ hạch toán:
Nợ TK gửi khách hàng : Số tiền Có TK tiền mặt : Số tiền
+ Nếu khách hàng nhận tiền vay bằng chuyển khoản:
- Khi khách hàng yêu cầu chuyển vào TKTG của khách hàng tại Ngân hàng. Khi đó kế toán vào máy, vào phần giải ngân bằng chuyển khoản, gọi mã số khách hàng và mã số khế ớc giải ngân rồi chuyển sang TKTG tơng ứng của khách hàng.
- Kế toán hạch toán:
Nợ TK tiền vay thích hợp : số tiền Có TKTG của khách hàng : số tiền
- Khi khách hàng yêu cầu chuyển bằng ủy nhiệm chi đi Ngân hàng khác: Kế toán vào máy => vào thanh toán ủy nhiệm chi chuyển tiền đi ngoại tỉnh hoặc nội tỉnh theo yêu cầu của khách hàng
- Kế toán hạch toán:
Nợ TK tiền gửi thích hợp : số tiền Có TK chuyển tiền điện tử : số tiền Sau đó kế toán thu tiền hồ sơ của khách hàng:
Nợ TK tiền mặt : số tiền Có TK tiền hồ sơ : số tiền
- Nếu thu bằng chuyển khoản hạch toán:
Nợ: TKTG của khách hàng : số tiền Có: TK tiền hồ sơ : số tiền
Kế toán kẹp phiếu chi tiền, phiêu thu tiền, CMND của khách hàng vào cùng đơn xin vay vốn.
Kẹp phiếu nhập ngoại bảng 3 liên cùng với tài sản thế chấp.
Chuyển toàn bộ cả bộ hồ sơ sang kiểm soát trớc quỹ, kiểm soát kiểm tra lại tính hợp lệ, hợp pháp của các yếu tố trên bộ hồ sơ. Nếu thấy khớp đúng thì ký tên vào rồi chuyển trả kế toán viên. Kế toán viên xin chữ ký của Giám đốc rồi chuyển sang bộ phận quỹ. Bộ phận quỹ kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ rồi chi tiền cho khách hàng theo phiếu chi
- Xử lý 3 liên phiếu nhập kho:
+ Liên 1 kèm chứng từ chuyển sang bộ phận chứng từ lu trữ + Liên 2 giao cho kế toán viên giữ vào hồ sơ vay vốn
+ Liên 3 kèm tài sản thế chấp giao cho kho lu giữ. - Ví dụ thực tế:
Ngày 15/10/2008 tại Ngân hàng Công Thơng Hai Bà Trng, kế toán giải ngân hồ sơ vay vốn của ông Lê Minh, số tiền là 30.000.000 đồng. Địa chỉ: Quận Hai Bà Trng. Ông Minh yêu cầu nhận tiền vay bằng tiền mặt.
Kế toán viên yêu cầu ông xuất trình giấy CMND để đối chiếu với số chứng minh th ghi trên hồ sơ. Kiểm tra bộ hồ sơ theo bảng kê tín dụng thấy đầy đủ, hợp lệ hợp pháp.
Kế toán viên lập 2 liên phụ lục hợp đồng, ghi đầy đủ các yếu tố vào đó, rồi yêu cầu ông Minh ký tên và tiến hành tách chứng từ.
+ Kẹp 1 liên phụ lục kèm 1 bản hợp đồng tín dụng báo cho ông Minh + Kẹp 1 liên phụ lục kèm 1 bản hợp đồng tín dụng còn lại để lu vào bộ hồ sơ
Vào máy nhập khế ớc: vào phần cho vay, thu nợ, đăng ký khế ớc số 712386, mã khách hàng 138283241 và các yêu cầu khác.
Tiến hành giải ngân: Vào phần tiền mặt gọi mã số khách hàng: 138283241, chọn khế ớc giải ngân: 712386, in phiếu chi.
- Hạch toán:
Nợ TK tiền vay : 30.000.000 đ Có TK tiền mặt : 30.000.000 đ
Sau đó thu tiền hồ sơ của ông Minh (ông Minh trả bằng tiền mặt) Nợ: TK tiền mặt : 15.000 đ
Có: TK thu tiền hồ sơ : 15.000 đ
Kẹp phiếu chi, phiếu thu, CMND vào đơn xin vay vốn Kẹp phiếu nhập ngoại bảng 3 liên tài sản thế chấp
Chuyển toàn bộ hồ sơ sang kiểm soát viên trớc quỹ, kiểm soát viên kiểm tra tính hợp lệ của hồ sơ thấy khớp đúng, ký tên và trả lại kế toán để xin chữ ký giám đốc rồi chuyển sang bộ phận quỹ. Thủ quỹ chi tiền cho ông Minh rồi ký tên, nhập kho tài sản thế chấp.
- Xử lý chứng từ:
+ Trả 1 liên phiếu nhập kho kèm chứng từ bộ phận đóng chứng từ để ku trữ
+ Trả kế toán cho vay 1 liên
+ Thủ kho lu lại 1 liên kèm tài sản thế chấp
Kết luận: Nh vậy so với lý thuyết đã học ở trờng và chế độ đang áp dụng tại
Ngân hàng Công Thơng Hai Bà Trng em thấy nghiệp vụ kế toán cho vay không có gì khác nhau về quy trình luân chuyển chứng từ, giải ngân. Chỉ khác ở cách nhận tiền vay bằng chuyển khoản.