1 Thực hiện tốt cụng tỏc dự phũng rủi ro tớn dụng
2.1 Dự phũng giảm giỏ tài sản
Thuật ngữ “ Dự phũng giảm giỏ tài sản” thường được gắn liền với nguyờn tắc phản ỏnh tài sản theo giỏ trị thấp hơn giữa nguyờn giỏ và giỏ trị thuần cú thể thực hiện được. Nguyờn tắc này tuõn thủ yờu cầu thận trọng và yờu cầu tương xứng giữa chi phớ và thu nhập trong kế toỏn.
Yờu cầu thận trọng đũi hỏi giỏ trị tài sản trờn bỏo cỏo tài chớnh khụng được phản ỏnh vượt khỏi giỏ trị thuần cú thể thực hiện của nú dẫn đến việc phản ỏnh tài sản trờn bỏo cỏo tài chớnh theo giỏ trị thuần cú thể thực hiện khi giỏ này thấp hơn giỏ trị ghi sổ. Chẳng hạn như nợ phải thu cú khả năng khụng đũi được cần phải phản ỏnh theo giỏ trị cú thể thu hồi được của tài sản này. Trong khi đú, yờu cầu tương xứng đũi hỏi việc ghi nhận vào năm hiện hành cỏc chi phớ liờn quan đến thu nhập trong năm đú. Do vậy, nếu thu nhập từ tài sản Cú đó được ghi nhận đầy đủ trờn cơ sở dự thu dự chi thỡ chi phớ phỏt sinh từ việc giảm giỏ Tài sản Cú cũng phải được ghi nhận tương ứng. Vớ dụ như doanh thu thu được bằng tiền và từ việc bỏn chịu đó được ghi nhận đầy đủ trong năm tài chớnh hiện
hành, chi phớ phỏt sinh từ rủi ro do khụng đũi được nợ cũng phải được ghi nhận trong năm.
Rừ ràng, yờu cầu ghi nhận dự phũng giảm giỏ cỏc tài sản Cú, cụ thể là cỏc khoản cho vay của ngõn hàng, sẽ giỳp xỏc định trung thực và hợp lý giỏ trị tài sản cũng như kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Tuy vậy, khi thực hiện lập dự phũng, cỏc nhà quản lý rủi ro cần phải nắm rừ một số đặc trưng dưới đõy.
Một là, vấn đề xỏc định thời điểm ghi nhận và giỏ trị cần dự phũng là vấn đề bị ảnh hưởng nhiều bởi sự xột đoỏn và ước lượng. Xột đoỏn khi nào cần ghi nhận giảm giỏ tài sản và cần phải lập tỉ lệ trớch dự phũng bao nhiờu để cú thể phản ỏnh đầy đủ mức độ giảm giỏ tài sản Cú.
Hai là, dự phũng giảm giỏ tài sản Cú phải ghi nhận đầy đủ mọi khả năng giảm giỏ của số tiền cú khả năng thu hồi so với giỏ ban đầu của tài sản. Cú thể núi điểm khỏc biệt quan trọng giữa dự phũng giảm giỏ tài sản và trớch lập quĩ dự phũng rủi ro là nú khụng phải là một quĩ dự trữ tài chớnh được trớch ra từ lợi nhuận sau thuế, do đú, nú khụng bị giới hạn trong phạm vi kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Ba là, giỏ trị của tài sản sau khi dự phũng sẽ bằng giỏ trị ban đầu trừ đi cỏc khoản dự phũng cụ thể, dự phũng tổng quỏt và cỏc khoản xoỏ sổ. Núi cỏch khỏc, số lượng dự phũng giảm giỏ tài sản sẽ được phản ỏnh vào bờn Nợ trong bảng tổng kết tài sản của ngõn hàng. Điều này đảm bảo giỏ trị tài sản trờn bảng tổng kết tài sản khụng bị thổi phồng so với thực tế, gõy ra những sai lệch trong việc nhận thụng tin, bất lợi cho những người giao dịch với ngõn hàng.