III- Các nhân tố ảnh hởng đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp
4. Tình hình hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh những năm qua
2.3.1. Tình hình hoạt động kinh doanh
Bảng 12: Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Đơn vị: Đồng
Chỉ tiêu Mã số
Số tiền Chênh lệch % so với
DDT
2002 2003 Số tiền % 200
2 2003
Tổng doanh thu 01 88889230293 52654004350 -36235225943 -40,8 100 100
Thuế doanh thu 07 202184586
Doanh thu thuần (1-3) 10 88687045707 5265400350 -36033041357 -40,9 100 100 Giá vốn bán hàng 11 87565378054 5196263074 -35602747320 -40,7 98,8 98,8
Lợi tức gộp (10-11) 20 1121667653 691373616 -430294037 -8,4 1,3 1,3
C/p bán hàng và quản
lý doanh nghiệp 21 1052848869 602523616 -450325253 -42,8 1,12 1,4
Lợi tức thuần hoạt
động kinh doanh 30 68818784 88850000 20031216 29,1 0,08 0,1
Thu nhập hoạt động
tài chính 31 645046234 577967798 -67078436 -10,4
Thuế kho + cửa hàng 32 2096060 -2096060
Chi phí hoạt động tài
chính 33 574791701 -574791701
Lợi tức hoạt động tài
chính 40 49858473 133178720 83320247 167,1 Thu nhập hoạt động bất thờng 41 806970 144753512 143946542 178,4 Thuế DT hoạt động bất thờng 42 107783400 107783400 Lợi tức hoạt động bất thờng 50 806970 36970112 36136142 44,8 Tổng lợi tức trớc thuế 60 119484227 258998832 139514605 116,8 Thuế lợi tức phải nộp 70 89613171 193282832 103669661 115,7
Lợi tức sau thuế 80 29871056 65716000 35844944 119,9
Nguồn: Tổng hợp các chỉ tiêu cơ bản từ phòng tài vụ
Từ bảng số liệu 12 cho thấy tổng lợi tức trớc thuế và sau thế của vờn thú đều tăng cao hơn năm trớc. Cụ thể: tổng lợi tức trớc thuế tăng 139514605 đồng với tốc độ tăng là 116.8%, đồng thời tổng lợi tức sau thuế tăng với tốc độ là 119,95% tớng ứng với số tiền là 35844944 đồng. Với tốc độ tăng lợi nhuận bằng 116,8% là tốc độ tăng khá cao so với nhiều doanh nghiệp Nhà n- ớc. Đây là dấu hiệu tốt chứng tỏ hoạt động kinh doanh của vờn thú có hiệu quả.
Tuy nhiên nếu chỉ nhìn vào mức lợi nhuận mà vờn thú thu đợc thì cha thể đánh giá hết đợc cụ thể tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của vờn thú. Thật vậy, mức lợi nhuận mà vờn thú thu đợc cuối cùng là tổng hợp lợi tức của tất cả các hoạt động, bao gồm 3 khoản lợi tức hoạt động sản xuất kinh doanh, lợi tức hoạt động tài chính và lợi tức hoạt động bất thờng. Thực tế cho thấy nhiều khi tổng lợi tức tăng nhng lợi tức từ hoạt động kinh doanh giảm và ngợc lại. Bởi lẽ, mức tăng, giảm từ 3 hoạt động này có thể bù trừ cho nhau nếu mức tăng nhỏ hơn mức giảm thì tổng lợi tức giảm và ngợc lại. Do vậy, khi phân tích hoạt động tài chính cần đi sâu phân tích sự biến động lợi tức của từng hoạt động để đánh giá đúng thực chất kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ của vờn thú.
Trớc hết ta phân tích sự biến động của lợi tức hoạt động sản xuất kinh doanh của vờn thú bởi lẽ đây là hoạt động chính của bất kỳ một doanh nghiệp nào. Cụ thể: lợi tức thuần hoạt động kinh doanh của vờn thú năm 2002 là 68818784 đồng, năm 2003 là 88850000 đồng. Nh vậy lợi tức thuần hoạt động kinh doanh của vờn thú so với năm 2002 tăng 20031216 đồng với tốc độ tăng tơng ứng là 29,1%. Tuy nhiên sự biến động của lợi tức thuần hoạt động sản xuất kinh doanh lại do tác động của nhiều nhân tố nh tổng doanh thu, các khoản giảm trừ, giá vốn hàng hoá, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Từ số liệu bảng 12 cho thấy tổng doanh thu kỳ sau giảm so với kỳ trớc là 36235225943 đồng. Theo nh tình hình thực tế của vờn thú đã đẩy nhanh đ- ợc tốc độ tiêu thụ mặt hàng nhằm tăng lợi nhuận của mình. Song nh ta đã thấy, ngợc lại với sự giảm của tổng doanh thu thì lợi tức từ hoạt động sản xuất kinh doanh tăng lên. Sự tăng lên của hoạt động sản xuất kinh doanh làm cho nhân tố chủ quan hay khách quan tác động. Theo số liệu năm 2002 – 2003 các khoản phải giảm trừ, triết khấu, giảm giá, hàng bán trả lại đều không bao gồm thuế doanh thu. Do năm 2003 có sự tác động của thuế VAT vào tổng doanh thu hay là sự thay đổi kết cấu hạch toán tách thuế ra khỏi
cho thấy nhân tố này khó khắc phục vì đây là nhân tố khách quan. Chính vì vậy mà doanh thu thuần hoạt động sản xuất kinh doanh giảm đi bằng tốc độ giảm của tổng doanh thu là 40,8%. Rõ ràng lúc này sự biến động của lợi tức hoạt động sản xuất kinh doanh chỉ còn chịu sự tác động của giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Ta thấy giá vốn hàng bán năm 2002 giảm 35602747320 đồng, so với tốc độ giảm của tổng doanh thu và doanh thu thuần thì tốc độ của giá vốn hàng bán giảm 40,7% là nhỏ hơn. So với doanh thu thuần, năm 2002 giá vốn bán hàng chiếm 98,8% nhng đến năm 2003 chỉ chiếm 98,7% doanh thu thuần. Mặc dù tốc độ giảm giá vốn bán hàng so với tốc độ doanh thu thuần chỉ giảm 0,1%. Song điều đó cho thấy đây là một lợi thế của vờn thú trong việc gia tăng mức lợi nhuận của mình. Bởi lẽ nếu giá vốn hàng bán giảm vờn thú có thể bán hàng với giá thấp hơn, điều đó khuyến khích ngời mua, hoặc vẫn giữ nguyên giá bán cũ thì chênh lệch giữa giá bán và giá mua trên một đơn vị sản lợng sẽ lớn hơn.
Sự giảm đi của giá vốn hàng bán là điều kiện tốt để vờn thú gia tăng lợi nhuận và đối với các nhà quản lý doanh nghiệp thì cần phải biết đợc vì sao lại có sự giảm đi nh vậy. Nhiều khi trong sự giảm đi của giá vốn hàng bán vẫn có sự gia tăng của chi phí thu mua chi phí phân công hay chi phí sản xuất
chung Đó là khi giá mua hàng hoá giảm đi và tốc độ giảm của giá mua…
hàng hoá lớn hơn tốc độ tăng của các khoản chi phí khác tạo nên giá vốn hàng bán. Do vậy, nếu nhà quản lý nắm đợc sự biến động của chúng, tìm hiểu cặn kẽ nguyên nhân thì vẫn có thể làm cho giá vốn hàng bán giảm hơn nữa và các chi phí thu mua, chi phí nhân công là những chi phí mà nhà… quản lý doanh nghiệp có thể kiểm soát đợc.
Nh vậy, theo sự phân tích ở trên thì các khoản giảm trừ không có ảnh h- ởng đến sự biến động của lợi tức thuần hoạt động kinh doanh và giá vốn hàng bán lại biến động giảm theo hớng có lợi cho vờn thú. Điều đó làm cho lợi tức gộp của vờn thú năm 2003 giảm 38,45% so với năm 2002. Năm lợi tức gộp chiếm 1,3% trong tổng số doanh thu thuần và năm 2003 là 1,31%. Nếu nh tốc độ tăng của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp vẫn giữ tỷ
trọng trong tổng doanh thu thuần thì lợi tức thuần hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty bằng tốc độ.
Năm 2002 khoản chi phí hàng bán từ cây cảnh, thú cảnh và chi phí quản lý doanh nghiệp là 1052848869 đồng, chiếm 1,12% tổng doanh thu thuần nh- ng đến năm 2003 con số này tơng ứng là 602523616 đồng bằng 1,14% tổng doanh thu thuần. Rõ ràng tốc độ giảm của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đã làm cho lợi tức thuần từ hoạt động kinh doanh tăng 20031216 đồng. Thực tế năm 2002 trong 100 đồng doanh thu thuần có 98,8 đồng là giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là 1,12 đồng và lợi tức thuần là 0,08 đồng, còn năm 2003 con số đó là 98,7 đồng; 11,14 đồng và 0,17 đồng.
Lợi tức hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng đều tăng lên là 167,1% và 4,8%. Thực tế cả hai hoạt động này đều không phải là hoạt động chính của vờn thú nhng lợi tức của nó dừng lại khá cao. Năm 2002 lợi tức hoạt động tài chính chiếm 167,1% tổng lợi tức sau thuế và năm 2003 con số này là 202,7%. Chính do sự tăng lên của lợi tức thuần từ hai mặt hoạt động này nên tổng lợi tức mới có biến động.
Do đó có thể nói ở vờn thú đầu t vào hoạt động tài chính, hoạt động kinh doanh đều có lợi cho vờn thú.
Nh vậy qua phân tích bảng cân đối kế toán và bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ta đi những bớc khái quát để đánh giá thực trạng hoạt động tài chính của vờn thú. Để hiểu rõ hơn về từng mặt hoạt động của mỗi tài sản (tài sản lu động, tài sản cố định) cần phân tích các chỉ số hoạt động của từng tài sản.