IV. Phân tích tình hình lợi nhuận
2. Phân tích tình hình lợi nhuận tại cơng ty Hào Phát.
2.3.1 Phương pháp phân tích: ta so sánh lợi nhuận thực tế (Lt) với lợi nhuận dự tốn (kế hoạch-Lk) để xác định độ chênh lệch lợi nhuận.
tốn (kế hoạch-Lk) để xác định độ chênh lệch lợi nhuận.
o Đối tượng phân tích: ΔL = Lt – Lk
Lợi nhuận thực tế:
Lt = Σ Qtj . (gtj – G(vl)tj – Cntj) = ΣQtj . ltj
Lợi nhuận dự tốn:
Lk = Σ Qkj . (gkj – G(vl)kj – Cnkj) = ΣQkj . lkj
o Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố: Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận tiêu thụ là những nhân tố cĩ quan hệ với chỉ tiêu lợi nhuận theo quan hệ đại số nên ta cĩ thể sử dụng phương pháp thay thế liên hồn và liên hệ cân đối để lượng hố mức độ ảnh hưởng của chúng đến lợi nhuận.
ΔLQ = Lk . Tt – Lk (Với Tt = ∑∑ kj j j tj p . Q p . Q
*100 là tỷ lệ phần trăm khối lượng cơng trình hồn thành).
Aûnh hưởng của nhân tố quy mơ thi cơng và hồn thành(W): ΔLW = ΣQtj .lkj – Lk..Tt
Aûnh hưởng của nhân tố lãi (lỗ) từ việc thi cơng (l): ΔLl = Lt – ΣQtj .lkj.
Ngồi ra, nhân tố l lại chịu ảnh hưởng của 2 nhân tố: Giá nguyên vật liệu [G(vl)]
ΔLG(vl) = - ΣQtj .( G(vl)tj – G(vl)kj)
Chi phí ngồi chi phí phục vụ thi cơng (Cn):
ΔLCn = -ΣQtj .(Cntj – Cnkj). o Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
ΔL = ΔLQ + ΔLW +ΔLl
ĐVT: đồng Tên Đơn giá
cơng việc đồng/m² 2007 2008 2007 2008 2007 2008 Sơn line 70.220 340 246 4.562.110 2.152.000 990.800 1.000.200 Sơn bĩng 81.025 195 220 3.355.600 1.005.400 1.400.240 994.150 Sơn nền 49.504 250 310 1.400.050 3.684.200 600.050 680.900 Sơn tường 65.003 251 187 950.600 2.425.900 409.400 800.500 Chi phí ngồi thi cơng Giá vật liệu
Khối lượng (m²)
Bảng 8: Phân tích lợi nhuận thi cơng năm 2007 & 2008 tại cơng ty Hào Phát
Qua số liệu bảng trên, ta phân tích phân tích tình hình lợi nhuận của cơng ty như sau:
o Lãi (lỗ) từ việc thi cơng: Sơn line (01):
l200801 =(70.220*246)−2.152.000−1.000.200=+14.121.920 đồng. l200701 =(340*70.720)−4.562.110−990.800=+18.321.890đồng. Sơn bĩng (02): l200802 =(220*81.025)−1.005.400−994.150=15.799.875đồng. l200702 =(195*81.025)−3.355.600−1.400.240=11.044.035đồng. Sơn nền (03): l200803 =(310*49.504)−3.684.200−680.900=10.981.140đồng. l200703 =(250*49.504)−1.400.050−600.050=10.375.900đồng. Sơn tường (04): l200804 =(187*65.003)−2.425.900−800.500=8.929.161đồng. l200704 =(251*65.003)−950.600−409.400=14.955.753đồng. o Tỷ lệ hồn thành cơng trình: Tt=((340246**7070..220220))++((195220**8181..025025))++((250310**4949..504504))++((187251**6565..003003))*100 = 428 . 366 . 68 421 . 724 . 62 *100 = 91,75% Phương pháp phân tích:
o Đối tượng phân tích: ΔL = L2008 – L2007 L2008=(246*14.121.920)+(220*15.799.875)+(310*10.981.140) + (187*8.929.161) = 12.023.871.327đồng. L2007=(340*18.321.890)+(195*11.044.035) +(250*10.375.900)+ (251*14.955.753) = 14.730.898.428đồng.
⇒ ΔL = L2008 – L2007 = 101 . 027 . 707 . 2 428 . 898 . 730 . 14 327 . 871 . 023 . 12 − =− đồng. o Nhân tố ảnh hưởng:
Aûnh hưởng của nhân tố khối lượng cơng trình thực hiện (Q): ΔLQ = L2007 . Tt – L2007
= 14.730.898.428*91,75% - 14.730.898.428 = 13.515.599.308 – 14.730.898.428
= -1.215.299.120đồng.
Aûnh hưởng của nhân tố quy mơ thi cơng và hồn thành (W): ΔLW = ΣQ2008 * l2007 – L2007*Tt
=[(246*18.321.890) + (220*11.044.035) +(310*10.375.900) + (187*14.955.753)]
–13.815.599.308 = 12.950.134.831 – 13.815.599.308 = -565.464.477đồng.
Aûnh hưởng của nhân tố lãi (lỗ) từ việc thi cơng (l): ΔLl = L2008 – ΣQ2008 * l2007
= 12.023.871.327 - 12.950.134.831 = -926.263.504đồng. Trong đĩ: Nhân tố lãi (lỗ) chịu ảnh hưởng của các nhân tố:
Giá nguyên vật liệu [G(vl)]:
ΔLG(vl) = - ΣQ2008 * ( G(vl)2008 – G(vl)2007)
= -[246*(2.152.000-4.562.110)+220*(1.005.400
−3.355.600)+310*(3.684.200−1.400.050)
+187*(2.425.900−950.600)]=
125.963.460đồng.
Chi phí ngồi chi phí phục vụ thi cơng (Cn): ΔLCn = -ΣQ2008 .(Cn2008 – Cn2007)
= [246*(1.000.200-990.800)+220*(994.150 −1.400.240)+310*(680.900-600.050) +187*(800.500-409.400)=-11.171.800đồng. o Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng: ΔL = ΔLQ + ΔLW +ΔLl = (-1.215.299.120) + (-565.464.477) + (-926.263.504) = -2.707.027.101đồng.
Nhận xét: Từ việc phân tích số liệu ở bảng 8, so sánh năm 2008 với năm 2007 thì lợi nhuận từ việc thi cơng ở cả 4 cơng việc trên đã giảm 2.707.027.101đồng. Ta xét các nhân tố ảnh hưởng trực tiếp để tìm hiểu nguyên nhân ảnh hưởng đến lợi nhuận:
o Khối lượng cơng tình thực hiện đã giảm 8,25% (91,75% - 100%), vì vậy đã làm lợi nhuận giảm 1.215.299.120đồng. Đây là kết quả chủ quan của cơng ty. Để cĩ thể nhận và thi cơng được nhiều khối lượng cơng trình, cơng ty cần phải cĩ sự chú trọng đến tác động của mơi trường vi mơ, vĩ mơ, và cả cơng tác quản lý thi cơng. Nhìn chung, cĩ thể nhận thấy để nâng cao lợi nhuận, trước hết cơng ty phải tích cực tìm kiếm nhiều cơ hội ký kết các hợp đồng thi cơng, nhằm gia tăng khối lượng cơng trình. Đây chính là một trong những yếu tố quan trọng làm tăng lợi nhuận cho cơng ty.
o Nhân tố thứ hai ảnh hưởng đến lợi nhuận là giá mua nguyên vật liệu (là chi phí mua bột trét, xylene, sơn… những nguyên vật liệu chính và thường xuyên phục vụ cho việc thi cơng). Nhân tố này đã làm lợi nhuận năm 2008 tăng lên 125.963.460đồng. Giá nguyên vật liệu giảm nếu khơng phải do sự biến động giá cả trên thị trường hay do sự điều chỉnh của nhà nước thì việc giảm giá nguyên vật
liệu mặc dù đem lại lợi nhuận cho cơng ty, nhưng đồng thời đĩ cũng là hệ quả của việc giảm chất lượng nguyên vật liệu. Chính điều này cũng làm giảm chất lượng cơng trình vì cơng việc của cơng ty chuyên sử dụng các nguyên vật liệu đĩ tham gia trực tiếp tạo nên kết quả cơng trình. Chính vì vậy, cơng ty cần thận trọng xem xét mối quan hệ tăng lợi nhuận tối đa cơng ty và đáp ứng lợi ích tốt nhất cho khách hàng.
o Tìm hiểu tiếp các nhân tố cịn lại, thì ta nhận thấy 2 nhân tố gĩp phần quyết định làm giảm lợi nhuận của cơng ty là: Quy mơ thi cơng - hồn thành cơng trình (W) làm lợi nhuận giảm 565.464.477đồng, và chi phí ngồi chi phí phục vụ thi cơng (Cn) đã làm lợi nhuận giảm 11.171.800đồng. Tổng hợp 2 nhân tố này đã làm lợi nhuận giảm 576.636.277đồng. Qua kết quả này cho thấy nhược lớn nhất của cơng ty thuộc về cơng tác quản lý chi phí thi cơng và chi phí doanh nghiệp (chi phí khác ngồi chi phí thi cơng). Tĩm lại, kết quả phân tích đã phản ánh:
o Kết quả khách quan: Việc giá mua nguyên vật liệu giảm, làm giá thành cơng trình giảm, do đĩ lợi nhuận tăng. Tuy nhiên, việc giá mua nguyên vật liệu giảm cũng ảnh hưởng tới việc đánh giá khơng tốt chất lượng cơng trình từ những nguyên vật liệu mà cơng ty sử dụng. Chính điều này cũng cĩ thể trở thành nguy cơ làm giảm lượng khách hàng của cơng ty.
o Nhược điểm chủ quan của cơng ty về tổ chức cơng tác thi cơng và quản lý chi phí thi cơng.
Cơng ty cần xem xét giải quyết tình hình hiện tại để nâng cao lợi nhuận như mong muốn.