- Sử dụng công thức
4.6. Phân tích hiệu quả sử dụng chi phí tại công ty TNHH Việt An
Với sự biến động chi phí theo chiều hướng gia tăng như trên cũng chưa đủ cơ sở đến kết luận gì về tính hiệu quả quản lý chi phí của công ty mà cần phải kết hợp xem xét thêm một vài yếu tố khách quan khác như biến động giá, tình hình cung cầu trên thị trường…Bên cạnh đó thì cũng cần xét đến hiệu quả kinh doanh của công ty thông qua hai yếu tố doanh thu và lợi nhuận. Bởi vì nếu chi phí tăng nhưng doanh thu và lợi nhuận cũng tăng theo điều này chứng tỏ là chi phí tăng không làm ảnh hưởng đến tình hình hoạt động kinh doanh của công ty. Vì vậy cần phân tích mối quan hệ giữa chi phí - doanh thu - lợi nhuận qua việc sử dụng các chỉ tiêu tài chính: tỷ suất chi phí, tỷ suất lợi nhuận để đánh giá hiệu quả quản lý chi phí và tình hình kinh doanh của công ty.
Trước hết, để thấy một cách tổng quát tình hình kinh doanh của công ty, cần đi từ phân tích bảng báo cáo kết quả kinh doanh qua hai năm hoạt động.
Bảng 4.11: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2005 – 2006
Đơn vị tính: triệu đồng
CHỈ TIÊU MS Năm 2006 Năm 2005
1.Doanh thu BH&CCDV 1 342.261 83.045 Trong đó DT xuất khẩu 252.954 65.001 2. Các khoản giảm trừ DT 2 - 19 3. DT thuần về BH&CCDV (10 =1- 2) 10 342.261 83.026 4. Giá vốn hàng bán 11 296.330 69.276 5. Lợi nhuận gộp về BH&CCDV (20=10-11) 20 45.931 13.750 6. DT hoạt động tài chính 21 266 108 7. Chi phí tài chính 22 13.653 4.663 Trong đó lãi vay 12.452 4.525 8. chi phí bán hàng 24 26.192 7.916 Trong đó chi phí vận chuyển xuất khẩu 24.151 6.851 9. Cho phí quản lý doanh nghiệp 25 3.156 2.147 10. Lợi nhuận (30 = 20+(21-22)-(24+25) 30 3.197 (867) 11. Thu nhập khác 31 - 6.050 12. Chi phí khác 32 - 6.050 13. Lợi nhuận khác (40 = 31-32) 40 - - 14. Tổng lợi nhuận trước thuế (50 = 30+40) 50 3.197 (867) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 - - 16. Chi phí thuế TNDN hiện hành hòan lại 52 - - 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 =50-51-52) 60 3.197 (867)
Nguồn: phòng tài chính kế toán
Theo báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, ta thấy lãi hoạt động năm 2006 cao hơn nhiều so với 2005, với số lãi trên 3 tỷ đồng cho phép ta kết luận tình hình hoạt động công ty kinh doanh của công ty có hiệu quả. Như vậy, việc gia tăng chi phí sản xuất như đã phân tích ở trên không làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của công mà ngược lại lãi hoạt động lại tăng lên trong năm 2006, chi phí tăng nhưng lợi nhuận không giảm mà vẫn tăng thêm, điều này chứng tỏ tốc độ gia tăng của doanh thu cao hơn tốc độ gia tăng của chi phí.
Xét đến doanh thu, khoản mục này chịu tác động với hai yếu tố: giá bán và khối lượng tiêu thụ.
- Về giá bán: do đặc điểm sản phẩm của công ty có nhiều loại và giá bán khác nhau nhau ở từng thị trường và thời điểm nên việc xác định chênh lệch giá của từng loại thành phẩm theo từng kỳ rất phức tạp. Tuy nhiên theo thông tin từ bộ phận kế toán, thì giá bán thành phẩm trung bình năm 2006 là có tăng hơn 2005, tăng trung bình khoảng 1.500 đồng- 2.500 đồng/ kg. Do vậy khoản tăng này bù đắp được phần nào sự gia tăng của chi phí sản xuất.
- Khối lượng tiêu thụ: Căn cứ vào doanh thu bán hàng thu được giữa hai năm ta thấy có sự chênh lệch rất cao. Tổng doanh thu năm 2006 đạt 312% so với 2005 (342.261tỷ/83.045 tỷ). Chứng tỏ sản lượng tiêu thụ tăng lên rất nhiều giữa hai năm.
Từ kết quả phân tích trên, có thể nhận thấy rằng chi phí sản xuất tăng nhưng đồng thời sản lượng và giá bán sản phẩm cũng tăng theo, một vấn đề đặt ra là liệu giá bán và sản lượng tiêu thụ tăng có đủ bù đắp được sự gia tăng của chi phí? Vì vậy cần phân tích tỷ suất chi phí. Đây là một chỉ tiêu quan trọng để đo lường hiệu quả quản lý chi phí của công ty.