Bên cạnh những kết quả đã đạt đợc, trong quá trình phân tích, đánh giá tài chính của Doanh nghiệp vay vốn tại Chi nhánh NHNo&PTNT Nam Hà Nội, còn nổi cộm lên rất nhiều những hạn chế xung quanh những công tác phân tích đánh giá tài chính doanh nghiệp vay vốn.
* Thứ nhất, cha có sự phân công rõ ràng theo hớng chuyên môn hoá đối với từng Cán bộ Tín dụng:
Từ thực tế hiện nay đòi hỏi, công tác phân tích đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp cần đựơc chuyên môn hoá, tức là mỗi Cán bộ Tín dụng chịu trách nhiệm phụ trách việc phân tích tài chính đối với một hoặc một số loại hình Doanh nghiệp, một số loại hình nghành nghề kinh doanh bởi vì
các nghành nghề kinh doanh hoặc hoạt động tài chính của tất cả các loại hình Doanh nghiệp, mỗi ngành nghề kinh doanh đều có những thuận lợi và khó khăn riêng, và đều có những đặc thù riêng. Nếu thực hiện phân công theo loại hình Doanh nghiệp hoặc theo nghành nghề kinh doanh nh vậy sẽ giúp cho các Cán bộ Tín dụng có điều kiện tìm hiểu sâu hơn về từng ngành nghề, lĩnh vực hoặc loại hình Doanh nghiệp mà mình phụ trách, nh vậy thì không chỉ riêng công tác đánh giá phân tích tài chính Doanh nghiệp vay vốn tại Ngân hàng sẽ đợc nâng cao chất lợng mà cả quá trình thẩm định cho vay, thao dõi sau khi cho vay và mở rộng quan hệ với khách hàng cũng sẽ dễ dàng và thuận lợi hơn. Ngoài ra, lãnh đạo quản lý cũng dễ dàng hơn.
Nhng thực tế tại Chi nhánh hiện nay, cha có một sự phân công rõ ràng nào đối với từng Cán bộ Tín dụng. Tất nhiên có Cán bộ Tín dụng có kinh nghiệm lâu năm, có Cán bộ Tín dụng còn rất trẻ, có Cán bộ Tín dụng có kiến thức cập nhật mới nhng không có sự phân công cho phù hợp, bất kỳ Cán bộTtín dụng nào cũng có thể làm việc với loại hình Doanh nghiệp và ngành nghề kinh doanh mà không có sự cân nhắc, chọn lựa. Điều này gây ảnh hởng không nhỏ tới thời gian và hiệu quả của công việc, cán bộ Tín dụng cũng mất thời gian để tìm hiểu, cập nhật để hiểu biết thêm về đặc điểm của từng loại hình Doanh nghiệp này hoặc lĩnh vực ngành nghề kinh doanh đó, nếu hiểu biết không đầy đủ sẽ phân tích một cách rời rạc, hời hợt qua loa. Nguyên nhân của tình trạng này chủ yếu cũng là do Chi nhánh mới thành lập và đi vào hoạt động nên cha đợc ổn định, còn nhiều các vấn đề khác phải giải quyết nên cha ổn định về mặt này. Ban lãnh đạo cũng cha nắm hết đợc tất cả khả năng năng lực của mỗi Cán bộ Tín dụng để có sự phân công cho phù hợp, một phần khác vì hầu hết các Cán bộ đợc điều động từ Trung tâm Điều hành ra, cha va chạm với thơng trờng và một số cha qua thực tế về nghiệp vụ kinh doanh cụ thể. Số cán bộ đợc điều động từ các Ngân hàng tỉnh, huyện lên thì bỡ ngỡ với môi trờng kinh doanh mới, do đó để các cán
bộ có thời gian làm quen chung với môi trờng mới, một môi trờng còn đây tiềm năng cần khai thác nhng cũng đầy rủi ro và thử thách.
* Thứ hai, còn thiếu những văn bản cụ thể hớng dẫn công tác phân tích đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp và xếp hạng doanh nghiệp:
Hiện tại hệ thống NHNo&PTNT cha có văn bản cụ thể nào quy định về quy trình phân tích tài chính đối với Doanh nghiệp vay vốn, do đó mà trong quá trình phân tích đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp vay vốn, chủ yếu các Cán bộ Tín dụng dựa vào kinh nghiệm và những hiểu biết về kiến thức và thực tiễn để tiến hành phân tích, đánh giá, điều này một phần làm tăng thêm độ không chính xác và không thống nhất, đồng đều trong hoạt động Tín dụng của Ngân hàng và rủi ro xảy ra ở một vài món vay nào đó. Nguyên nhân của hạn chế này một phần là do các yếu tố khách quan, một phần khác là do yếu tố chủ quan. Trớc tiên, về mặt chủ quan mà nói, do Ngân hàng là loại Doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh tiền tệ, do đó mà hoạt động của Doanh nghiệp hết sức phức tạp, Ngân hàng phải từng bớc ban hành các văn bản pháp luật. Trong đó, cha có điều kiện để ban hành một văn bản cụ thể cho hoạt động đánh giá tài chính doanh nghiệp, thứ hai là kể từ khi hệ thống Ngân hàng Việt Nam chuyển sang hoạch toán kinh doanh năm 1988, từ đó tới nay cha đầy 15 năm, tất yếu là còn nhiều vấn đề cụ thể mà ngân hàng cha đủ thời gian và điều kiện để quy định và hớng dẫn cụ thể. Mặt khác, nền kinh tế luôn luôn thay đổi và phát triển, đòi hỏi Ngân hàng cũng phải luôn vận động và và sửa đổi, bổ sung và quy định lại đối với từng loại văn bản cụ thể sao cho phù hợp với những văn bản đó, đặc biệt là chế độ Tài chính Kế toán ở nớc ta hiện nay cũng đang từng bớc thay đổi cho phù hợp với nhịp điệu phát triển kinh tế, do đó khó có thể có một quy định cụ thống nhất, cụ thể trong hoạt động phân tích tài chính khách hàng nói chung và Doanh nghiệp nói riêng.
* Thứ ba, cha có hệ thống chỉ tiêu tài chính trung bình ngành làm tiêu chuẩn:
Nh đã trình bày ở trên trong quá trình đánh giá, với bất kỳ loại hình Doanh nghiệp nào, hoạt động sản xuất kinh ở lĩnh vực nào thì Ngân hàng đều lấy một mức nhất định làm cơ sở, căn cứ cho việc đánh giá tài chính là tốt hay không tốt. Ví dụ, với hệ số thanh toán ngắn hạn thì tiêu chuẩn đánh giá là tình hình tài chính tốt là lớn hơn 1, hệ số thanh toán nhanh bằng hoặc lớn hơn 1, hệ số thanh toán tức thời là lớn hơn hoặc bằng 0,5. Thực ra, đây cũng chính là các tiêu chuẩn chung chung để đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp cho mọi đối tợng muốn sử dụng nó. Hạn chế này trong nhiều trờng hợp dẫn đến đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp một cách sai lầm bởi vì các loại hình Doanh nghiệp khác nhau có quy mô hoạt động khác nhau và kết quả xếp hạng khác nhau, do đó tiêu chuẩn của các chỉ tiêu là khác nhau. Đặc biệt các Doanh nghiệp kinh doanh ở các ngành nghề, lĩnh vực khác nhau cũng có tiêu chuẩn tài chính khác nhau. Thí dụ nh ngành sản xuất may mặc, tiêu dùng thì vòng quay vốn lu động và hàng tồn kho rất nhanh, vốn lu động cần nhiều ... Nhng ở những ngành sản xuất vật liệu xây dựng thì vốn đầu t cho tài sản cố định rất lớn (nằm ở máy móc, trang thiết bị nhà xởng, phơng tiện vận chuyển... ), do đó cơ cấu TSCĐ/ Tổng tài sản lớn tức là TSLĐ/Tổng tài sản thấp.
Nguyên nhân của vấn đề này không phụ thuộc vào Ngân hàng mà chủ yếu do các cơ quan lãnh đạo quản lý hành chính cha có những nghiên cứu tìm hiểu một cách chính thức, có hệ thống đối với toàn bộ lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh trong nền kinh tế để đa ra các tiêu chuẩn chung làm căn cứ không chỉ cho hoạt động của Ngân hàng mà cho rất nhiều đối tợng khác nh: phục vụ cho việc quản lý tài chính, hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp trong ngành; tạo môi trờng, mặt bằng cho các doanh nghiệp trong ngành cạnh tranh lành mạnh; mặt khác, giúp cho cơ quan hữu quan thực hiện quản lý một cách có hệ thống và đơn giản hơn đối với mỗi ngành nghề; cung
cấp các thông tin cần thiết cho các chủ nợ, các nhà đầu t, các cá nhân tổ chức tham gia mua cổ phiếu, góp cổ phần, trong đó có Ngân hàng.
* Thứ t, năng lực cán bộ tín dụng trong công tác phân tích đánh giá tài chính doanh nghiệp cha cao: (Tin học, Ngoại ngữ).
Mặc dù chất lợng phân tích đánh giá tài chính doanh nghiệp vay vốn phụ thuộc vào nhiều yếu tố khách quan khác nhau khác nhng yếu tố về bản thân năng lực đánh giá của mỗi cán bộ tín dụng là rất quan trọng. Trong quá trình tiến hành tính toán phân tích và đánh giá, có những mặt tốt và cha tốt về tình hình tài chính doanh nghiệp, nhng cần có một nhận xét đánh giá tổng quát về tình hình tài chính doanh nghiệp để nêu bật đợc thế mạnh và điểm yếu của Doanh nghiệp, thế mạnh và điểm yếu ấy có đáp ứng đủ điều kiện cho vay của Ngân hàng hay không? Nhng qua thực tế cho thấy, mặc dù trong báo cáo thẩm định tài chính doanh nghiệp vay vốn đã đánh giá tổng quát nhng về nội dung thì cha mang tính tổng quát toàn cục, cha nêu bật đợc điểm mạnh tài chính Doanh nghiệp để có sức thuyết phục thực sự đối với công tác cho vay vốn.
Thực tế đó đã đợc trình bày sơ lợc ở những phần trớc đó, Chi nhánh Nam Hà Nội mới thành lập và đi vào hoạt động, hầu hết các Cán bộ đều đợc điều động từ Trung tâm Điều hành ra cha va chạm với thơng tròng và một số cha qua thực tế về nghiệp vụ kinh doanh cụ thể, số cán bộ đợc điều động từ Ngân hàng tỉnh, huyện thì bỡ ngỡ với môi trờng kinh doanh, một số phải làm những công việc mới không phát huy đợc năng lực sở trờng của từng ngời. Mặt khác, mặt bằng giữa các cán bộ là không đồng đều, có những cán bộ đã nhiều năm kinh nghiệm nhng không đợc cập nhật mới với sự thay đổi của môi trờng, những cán bộ còn trẻ có kiến thức hệ thống đầy đủ nhng còn ít kinh nghiệm. Từ những khó khăn trên cho thấy cần có sự đoàn kết, đồng lòng và sức mạnh tập thể rất lớn trong phòng nói chung và toàn Ngân hàng nói riêng, có sự bổ sung và hỗ trợ lẫn nhau trong kiến thức và kinh nghiệm
nhng vì điều kiện mới thành lập, thời gian các cán bộ tín dụng công tác cũng còn ngắn, trong khi đó một số cán bộ chuyển về và chuyển đi vì các lý do khác nhau nên các mối quan hệ trong phòng cũng cha đợc ổn định, thân mật, vì thế mà sức mạnh tập thể cha đợc phát huy.
* Thứ năm, tính trung thực của các báo cáo tài chính doanh nghiệp vay vốn cha cao.
Thực tế hiện nay, chỉ có các báo cáo tài chính của các Doanh nghiệp có quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh lớn hoặc các Doanh nghiệp Nhà nớc là có độ tin tởng cao hơn, nội dung đầy đủ, chi tiết do hoạt động của các loại hình này đợc quản lý khá chặt chẽ bởi một hệ thống các quy chế quản lý tài chính của Nhà nớc và các Doanh nghiệp này thực hiện tơng đối đầy đủ các quy định về Kế toán, Tài chính của Nhà nớc. Tuy nhiên, đối với Doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế ngoài quốc doanh, do cơ chế tài chính hiện nay đối với các loại hình Doanh nghiệp này còn khá lỏng lẻo, việc thực hiện các quy định về hoạch toán, kế toán của doanh nghiệp cha đầy đủ, chính xác, các doanh nghiệp thờng nộp cho Ngân hàng các báo cáo tài chính sao cho các báo cáo phản ánh một cách có lợi nhất cho mục đích tín dụng và giao dịch với Ngân hàng, thờng là thu nhập trớc thuế đa xuống rất thấp để giảm số thuế phải nộp hoặc giảm một số chỉ tiêu khác trong Bảng cân đối kế toán. Vấn đề này trớc tiên là gây ra cho công tác quản lý ở các cơ quan quản lý, sau đó là gây ra ảnh hởng rất lớn tới chất lợng của công tác phân tích đánh giá tài chính doanh nghiệp tại Ngân hàng. Để có thể đánh giá khách hàng, Ngân hàng cần có các thông tin đầu vào chính xác, nếu thông tin đầu vào không chính xác thì cho dù Cán bộ Tín dụng nhiều kinh nghiệm kiến thức tốt, các điều kiện khách quan thuận lợi thì mọi đánh giá đa ra đều không đúng, trớc tiên là ảnh hởng rất lớn tới chất lợng phân tích đánh giá khách hàng, sau đó là gây khó khăn cho Ngân hàng từ công tác có thể cho vay, thu nợ và theo dõi tình kinh doanh của Doanh nghiệp trong suốt thời
gian vay vốn. Bởi vì ban đầu nếu số liệu đợc cung cấp không trung thực thì các số liệu sau này dù có trung thực hay không cũng có những mâu thuẫn không hợp lý.
Ngoài việc cung cấp thông tin không trung thực từ Doanh nghiệp vay vốn thì một yếu tố khác là do Ngân hàng. Trớc khi tiến hành đánh giá, phân tích tài liệu mà Doanh nghiệp vay vốn cung cấp, Ngân hàng cần kiểm tra tính chính xác, trung thực của tài liệu bằng biện pháp này hay biện pháp khác, nhng thực tế tại Chi nhánh cha đa ra và sử dụng một phơng pháp, ngay bản thân bộ hồ sơ lu tại Ngân hàng thì chỉ những Doanh nghiệp có quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh lớn hoặc Doanh nghiệp Nhà nớc nh: Công ty Thực phẩm Miền Bắc, công ty liên doanh TOYOTA Giải Phóng là có biên bản về việc kiểm tra kiểm toán tình hình tài chính kế toán của doanh nghiệp, còn lại đối với các Công ty t nhân, Công ty trách nhiệm hữu hạn... thì trong hồ sơ lu lại không có nhng bản thân Cán bộ Tín dụng khi phân tích đánh giá cũng cha có biện pháp nào kiểm tra tính chính xác báo cáo tài chính của các công ty đó.
* Thứ sáu, Ngân hàng cha sử dụng tối đa nguồn thông tin hiện có:
Ta biết rằng, ngoài nguồn thông tin do doanh nghiệp cung cấp, để phân tích đánh giá tài chính doanh nghiệp vay vốn, Chi nhánh còn có thể sử dụng nhiều nguồn thông tin khác, trong đó có thông tin từ Trung tâm Thông tin Tín dụng của ngành Ngân hàng (viết tắt là CIC), các thông tin trên báo chí nh báo đầu t, báo ngân hàng, tài chính, thông tin từ các Ngân hàng khác ngoài hệ thống, trên mạng Internet. Tất nhiên là mức độ tin cậy của các thông tin này còn thấp, song Chi nhánh và các Cán bộ Tín dụng phải biết cách khai thác, cập nhật theo khía cạnh phục vụ tốt nhất cho hoạt động Chi nhánh và bản thân. Việc cha khai thác các nguồn này một phần là do thói quen làm việc từ xa là rất ít khai thác các nguồn thông tin từ bên ngoài, chỉ chú trọng việc khai thác trong cùng hệ thống và bản thân Doanh nghiệp vay vốn.
Ngày nay, cơ chế thị trờng bung ra, các thông tin ngày càng trở nên cập nhật, đầy đủ, chính xác, tuy nhiên, nguồn thông tin chính yếu để khai thác lại còn nhiều hạn chế. Hiện nay, chất lợng thông tin do CIC cung cấp có độ tin cậy cha cao, nguyên nhân là vì thông tin của CIC phần lớn do các tổ chức tín dụng cung cấp, thông tin thờng bị phản ánh sai lệch do các Doanh nghiệp cha chấp hành tốt pháp lệnh về Kế toán - Thống kê, cung cấp thông tin không đầy đủ kịp thời làm cho các thông tin thờng bị lạc hậu so với thời điểm cung cấp. Về phía các tổ chức Tín dụng, cha tuân thủ đúng các quy định về cung cấp thông tin, thiếu tinh thần hợp tác với nhau để cho vay một khách hàng, thông tin quan trọng về khách hàng để đảm bảo quyền lợi riêng hoặc vì mục đích không lành mạnh. Mặt khác, do CIC mới thành lập và đi vào hoạt động nên bản thân còn nhiều hạn chế về công nghệ, phơng pháp thu thập và xử lý thông tin, trình độ cán bộ...
*Thứ bảy, nội dung phân tích cha đầy đủ:
Mặc dù các chỉ tiêu chính đã đợc các cán bộ tín dụng đa ra tính toán, phân tích nhng vẫn còn thiếu sót và cha đầy đủ, đặc biệt là phân tích Thuyết minh báo cáo tài chính và Báo cáo lu chuyển tiền tệ. Bởi vì thông qua đó, các thông tin về luồng vào luồng ra của Doanh nghiệp, tình hình tài trợ, đầu t bằng tiền của Doanh nghiệp trong từng thời kỳ, các thông tin này giúp đỡ đắc