DỰNG BÁCH KHOA
4.2.3 Kế toán chi phí nhân công và máy thi công
Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm: toàn bộ chi phí liên quan đến quá trình vận hành máy móc thi công ngoài công trường, nhưng không bao gồm các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân vận hành máy thi công.
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tất cả các khoản chi phí liên quan đến người lao động trực tiếp tham gia công trình như: tiền lương nhân công trực tiếp tham gia công trình san lấp, phụ cấp làm thêm giờ,..không bao gồm các khỏan trích BHXH. BHYT và KPCĐ.
Các chứng từ, sổ sách được sử dụng
Bảng chấm công
TK 111,112,331 TK 154110.764.973.300 đ 10.764.973.300 đ
Giấy đề nghị cấp vật tư
Giấy đề nghị thanh toán tiền lương
Hóa đơn mua hàng
Phiếu chi
Sổ quỹ tiền mặt
Sổ chi tiết nhân công và máy thi công
Nhật ký chung
Sổ cái…
Sơ đồ luân chuyển chứng từ
Quy trình luân chuyển chứng từ
Tại các đội thi công sử dụng bảng chấm công do phòng kế toán chuyển xuống thực hiện việc chấm công hàng ngày và cuối thang lập bảng lương. Mặt khác, phòng kế hoạch sẽ lập bảng kế hoạch vật tư.
Sau đó bảng lương và bảng kế hoạch vật tư đưa trình Giám đốc duyệt, sau đó được đưa về phòng kế toán.
Kế toán vật tư sẽ trực tiếp mua vật tư đưa về phòng cung ứng vật tư hoặc đưa trực tiếp đến công trình, kế toán thanh toán sẽ thanh toán tiền cho người bán và lưu vào sổ chứng từ.
Tại phòng kế toán, kế toán thanh toán xem xét, ghi vào sổ lưu chứng từ và đưa cho thủ quỹ chi trả lương.
Các tài khoản được sử dụng
Tổ trưởng chấm công Bảng tính tiền lương Bảng kế hoạch vật tư Giám đốc Phòng kế toán Phòng cung ứng vật tư Kế toán thanh toán
Kế toán mua vật tư
TK 111: tiền mặt
TK 1543: chi phí nhân công + máy thi công
TK 334: phải trả công nhân viên
TK 152, 153: nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
TK 214: hao mòn TSCĐ
TK 331: phải trả người bán
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Căn cứ vào các phiếu chi số 66, 69, 115, 119, 164 tháng 08/2007 chi tiền sửa máy, tiền nhân công sửa máy, tiền gia công máy, mua nhiên liệu dùng trực tiếp không qua kho.
Nợ TK 1543 : 69.043.000 đồng Có TK 111: 69.043.000 đồng
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 42 ngày 31/08/07 về việc xuất dầu + nhớt phục vụ cho công trình.
Nợ TK 1543: 17.718.220 đồng Có TK 1521: 17.718.220 đồng
Căn cứ vào phiếu chi số 21, 53 về việc thanh toán lương cho công nhân và tiền lắp đặt ống phục vụ công trình.
Nợ TK 1543: 51.595.000 đồng Có TK 111: 51.595.000 đồng
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 22 ngày 30/09/07 về việc xuất dầu + nhớt phục vụ cho công trình.
Nợ TK 1543: 72.198.955 đồng Có TK 1521: 72.198.955 đồng
Căn cứ vào các phiếu chi số 1, 2, 4 tháng 10/2007 về việc thanh toán lương nhân công, sửa máy.
Nợ TK 1543: 44.945.667 đồng Có TK 111: 44.945.667 đồng
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 11 ngày 31/10/07 về việc xuất dầu + nhớt phục vụ cho công trình.
Nợ TK 1543: 93.889.385 đồng Có TK 1521: 93.889.385 đồng
Căn cứ vào phiếu chi số 66 ngày 03/11/07 về việc thanh toán lương cho nhân công. Nợ TK 1543: 44.575.833 đồng
Có TK 111: 44.575.833 đồng
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 07 ngày 15/11/07 về việc xuất dầu + nhớt phục vụ cho công trình.
Nợ TK 1543: 35.511.660 đồng Có TK 1521: 35.511.660 đồng
Căn cứ vào phiếu chi số 02 ngày 01/12/07 về việc thanh toán lương công nhân phục vụ công trình.
Nợ TK 1543: 39.068.333 đồng Có TK 111: 39.068.333 đồng
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 20 ngày 25/12/07 về việc xuất dầu + nhớt phục vụ cho công trình.
Nợ TK 1543: 172.084.065 đồng Có TK 1521: 172.084.065 đồng
Căn cứ vào phiếu chi số 12 ngày 01/01/08 về việc thanh toán lương công nhân phục vụ công trình.
Nợ TK 1543: 39.450.000 đồng Có TK 111: 39.450.000 đồng
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢNTài khoản: 1543 Tài khoản: 1543 Đối tượng: Nhân công + máy
Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có
66 09/08/07 TT tiền sửa máy 111 56.411.000 69 11/08/07 TT tiền nhân công sửa máy 111 2.750.000 115 20/08/07 TT chi phí sửa máy 111 690.000 119 20/08/07 TT tiền làm dàn sắt si 111 8.000.000 112 20/08/07 TT tiền mua nhớt 111 192.000
164 29/08/07 TT tiền gia công máy 111 1.000.000 42 31/08/07 Xuất dầu + nhớt 1521 17.718.220 21 03/09/07 TT lương nhân công T08 111 48.220.000 53 11/09/07 TT tiền lắp đặt ống 111 3.375.000 22 30/09/07 Xuất dầu + nhớt 1521 72.198.955 01 02/10/07 TT lương nhân công T09 111 37.753.667 02 02/10/07 TT tiền sửa máy 111 1.992.000 04 02/10/07 TT tiền làm cánh quạt 111 5.200.000 11 31/10/07 Xuất dầu + nhớt 1521 93889385
66 03/11/07 TT lương nhân công T10 111 44.575.833 07 15/11/07 Xuất dầu + nhớt 1521 35511660
02 01/12/07 TT lương nhân công T11 111 39.068.333 20 25/12/07 Xuất dầu + nhớt 1521 172084065
12 01/01/08 TT lương nhân công T12 111 39.450.000
Tổng cộng 680.080.118
( Nguồn: phòng kế toán công ty)
Sơ đồ tài khoản chi phí nhân công + máy thi công