Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo Tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
tại đơn vị :
1) Đặc điểm hoạt động bán hàng và xác định kết quả bán hàng:
Hiện nay Nhà xuất bản dùng phương thức bán hàng chủ yếu là: Bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp, cụ thể là: bán trực tiếp cho người mua thông qua phòng kinh doanh hoặc qua các siêu thị trên toàn quốc, khách hàng thanh toán bằng tiền ngay.
Để đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm đồng thời cũng để phù hợp với khả năng thanh toán của mọi khách hàng, Nhà xuất bản đã đa dạng hoá các phương thức thanh toán để tạo điều kiện thuận lợi nhất cho khách hàng. Các phương thức bán hàng chủ yếu của Nhà xuất bản là: bán hàng thu tiền ngay và bán hàng cho các siêu thị trả tiền theo từng đợt hàng.
Bán hàng thu tiền ngay áp dụng đối với trường hợp bán trực tiếp. Tiền thu được có thể là tiền mặt, tiền gửi ngân hàng...
Bán hàng trả tiền theo từng đợt hàng là áp dụng đối với khách hàng có quan hệ thường xuyên và có độ tin cậy ở Nhà xuất bản, chủ yếu áp dụng với các đại lý, siêu thị. Khi nhận được hàng, khách hàng chưa trả hoặc trả một phần tiền hàng và ghi nợ.
2) Các đối tượng quản lý liên quan đến phần hành kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng. và xác định kết quả bán hàng.
Các đối tượng quản lý liên quan đến phần hành này tại Nhà xuất bản gồm:
Danh mục chứng từ gồm: hoá đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có... Danh mục tài khoản: TK131 (Phải thu của khách hàng), TK511 (Doanh thu bán hàng), TK632 (Giá vốn hàng hoá), TK 641 (Chi phí bán hàng), TK642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp), TK911 (Xác định kết quả kinh doanh).
Danh mục vật tư, hàng hoá: Danh mục này quản lý cả vật tư, thiết bị, hàng hoá của Nhà xuất bản.
Danh mục khách hàng: Danh mục này quản lý danh sách khách hàng của Nhà xuất bản.
3) Kế toán doanh thu bán hàng
Chứng từ sử dụng: Chứng từ gốc chủ yếu được sử dụng trong kế toán doanh thu tiêu thụ là hoá đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng...
Hoá đơn GTGT: Nhà xuất bản là doanh nghiệp chuyên kinh doanh băng đĩa nhạc nên không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, nhưng chứng từ gốc được sử dụng trong phần hành kế toán này vẫn là hoá đơn GTGT. Hoá đơn được sử dụng làm căn cứ để lập bảng kê định khoản kế toán bán hàng và các sổ kế toán liên quan, thanh toán tiền mua hàng và ghi sổ kế toán liên quan. Hoá đơn GTGT do kế toán doanh thu lập và chia thành ba liên: một liên là khách hàng giữ, một liên phòng kế toán giữ, liên còn lại được lưu giữ tại quyển gốc.
Phiếu thu: Được lập khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. Phiếu thu được chia làm hai liên: một liên giao cho khách hàng giữ, liên còn lại lưu tại phòng kế toán.
Giấy báo có của Ngân hàng: Khi người mua chuyển tiền hàng qua tài khoản tiền gửi ngân hàng, công ty sẽ nhận được giấy báo có của Ngân hàng.
Tài khoản sử dụng: Để phản ánh doanh thu bán hàng kế toán sử dụng các tài khoản sau:
TK5111 - Doanh thu bán hàng
Trong đó: TK51111 - Doanh thu bán hàng của Nhµ xuÊt b¶n tại Hà Nội TK51112 - Doanh thu bán hàng của Chi nh¸nh Hồ Chí Minh
TK51113 - Doanh thu bán hàng của Chi nh¸nh Buôn Mê Thuột TK51114 - Doanh thu bán hàng của Chi nh¸nh Đà Nẵng
TK131 - Phải thu của khách hàng
Trong đó: TK1311 - Phải thu của khách hàng của Nhµ xuÊt b¶n tại Hà Nội TK1312 - Phải thu của khách hàng của Chi nh¸nh Hồ Chí Minh TK1313 - Phải thu của khách hàng của Chi nh¸nh Buôn Mê Thuột TK1314 - Phải thu của khách hàng của Chi nh¸nh Đà Nẵng
và một số tài khoản liên quan khác như: TK111, TK112...
Biểu số 2.6: Mẫu hoá đơn bán hàng được sử dụng trong kế toán bán hàng
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ngày 12 tháng 02 năm 2008
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Anh Thư...
Tên đơn vị: Công ty TNHH Ph¬ng Nam...
Địa chỉ: 66 - Hồng Bàng - Hải Phòng...
Số tài khoản:………
Hình thức thanh toán: Tiền mặt….……….. MS: 0100120833
ST
T Tên hàng hoá dich vụ
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1. Đĩa CD tuyển chọn tiếng hát
Thanh Thanh Hiền 434 30.000 13.020.000
Cộng tiền hàng 13.020.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 13.020.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu kh«ng tr¨m hai m¬i ngµn đồng chẵn………..
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Khái quát trình tự ghi sổ quá trình bán hàng tại Nhà xuất bản :
Căn cứ vào bảng giá cố định và hợp đồng kinh tế đã ký với người mua Mẫu số: 01GTKT-LL
GP/2004B0094436 0094436
khi nhận được phiếu báo giá của phòng kinh doanh chuyển sang, kế toán doanh thu kiểm tra giá bán hoặc theo hợp đồng xem có đúng không. Nếu đúng thì phòng Tài chính kế toán xuất hoá đơn GTGT cho khách hàng. Nếu thấy giá sai thì phải điều chỉnh lại cho đúng. Hàng ngày sau khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng sẽ được ghi trực tiếp vào hoá đơn GTGT. Sau khi viết hoá đơn xong và khách hàng ký vào cả ba liên thì giao liên 2 cho khách hàng để khách hàng giữ. Hai liên do phòng kế toán giữ và là cơ sở căn cứ để cập nhật vào sổ.
Biểu số 2.7: Sổ chi tiết tài khoản 51111
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 51111
DOANH THU BÁN HÀNG CỦA Nhà xuất bản TẠI HÀ NỘI
Quý I năm 2008
Thứ tự
Chứng từ
Ngày Số Diễn giải
TK ĐƯ ĐƯ Số tiền Nợ Có Phát sinh trong kỳ 1 03/01 0089870 Đĩa CD tuyển chọn tiếng hát Thanh Thanh Hiền:Hông Bàng ;Hải Phòng
1111 13.020.000
2 03/01 0089871
Đĩa VCD Tổ quốc đời đời nhớ ơn người :
Audio Hồ Gươm 1121 9.350.000
3 06/01 0089872
Đĩa CD ghita hòa tấu: Cửa hàng 42 Hàng
Bài. 1111 300.000
4 10/01 0089873 VCD Chầu văn: Đại lý 549 Đại Cồ Việt 1311 9.350.000
…. ….. ….. …… … … … 36 12/02 0094436 VCD Bé vẽ ông mặt trời : Công ty TNHH TM Thành Nam 1311 13.000.000 … …… ……. …………. …. …. ….. 76 25/03 0094456