7.1. Khái niệm :
Chi phí quản lý doanh nghiệp là tồn bộ chi phí cĩ liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của tồn doanh nghiệp, bao gồm : chi phí hành chính, tổ chức, văn phịng, các chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp.
7.2. Tài khoản sử dụng :
Kế tốn sử dụng tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết cấu và nội dung phản ánh TK 642
TK 642
- Tập hợp CP quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
- Các khoản được phép ghi giảm CP quản lý doanh nghiệp.
- K/c CP quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” hoặc bên Nợ TK 1422 - "Chi phí chờ kết chuyển".
Tài khoản 642 khơng cĩ số dư cuối kỳ TK 642 cĩ 8 tài khoản cấp hai như sau : • TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý • TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý • TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phịng • TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCÐ • TK 6425 - Thuế, phí, lệ phí
• TK 6426 - Chi phí dự phịng
• TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngồi • TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác 7.3. Sơ đồ hạch tốn :
SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG Trang
GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG 20
Khĩa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD và phân phối lợi nhuận tại Cơng ty Cơ khí An Giang.
CP vật liệu, cơng cụ
CP tiền lương, tiền cơng, phụ cấp, tiền ăn ca và các khoản trích theo lương
Chi phí khấu hao TSCĐ CP phân bổ dần
CP trích trước
Trích lập quỹ dự phịng trợ cấp mất việc làm T.GTGT đầu vào khơng được khấu trừ nếu được tính vào CP quản lý
CP quản lý cấp dưới phải nộp cấp trên theo qui định Dự phịng phải thu khĩ địi
CP dịch vụ mua ngồi CP bằng tiền khác
Thuế mơn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN 333 111, 112, 141, 331… 139 336 133 142,242,335 3353 214 334,338 111, 112, 152,…..
khĩ địi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay.
Hồn nhập số chênh lệch giữa số dự phịng phải thu
911
Các khoản thu giảm chi 111,112,152… 142 doanh nghiệp K/c CP quản lý 133 139
SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG Trang
GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG 21
Khĩa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD và phân phối lợi nhuận tại Cơng ty Cơ khí An Giang.
8. Kế tốn thu nhập khác : 8.1. Khái niệm :
Là những khoản thu nhập khác ngồi hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
∗ Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; ∗ Thu các khoản nợ khĩ địi đã xử lý xĩa sổ;
∗ Các khoản thuế được NSNN hồn lại;
∗ Thu các khoản nợ phải trả khơng xác định được chủ;
∗ Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hĩa, sản phẩm, dịch vụ khơng tính trong doanh thu (nếu cĩ);
∗ Thu nhập quà biếu,quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;
∗ Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sĩt hay quên ghi sổ kế tốn, năm nay mới phát hiện ra,…
8.2. Tài khoản sử dụng :
Kế tốn sử dụng TK 711 - Thu nhập khác Kết cấu và nội dung phản ánh TK 711 TK 711
- Số T.GTGT phải nộp (nếu cĩ) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu cĩ) (ở doanh nghiệp nộp T.GTGT tính theo phương pháp trực tiếp).
- Cuối kỳ, k/c các khoản thu nhập khác trong kỳ sang TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh".
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
TK 711 khơng cĩ số dư cuối kỳ 8.3. Sơ đồ hạch tốn :
SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG Trang
GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG 22
Khĩa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD và phân phối lợi nhuận tại Cơng ty Cơ khí An Giang.
Thu nhận quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật
Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược, ký quỹ của người ký cược, ký quỹ Các khoản nợ phải trả khơng xác định được chủ
-Khi thu hồi các khoản nợ khĩ địi đã xử lý xố sổ. -Thu tiền bảo hiểm được bồi thường.
-Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng. -Các khoản tiền thưởng của khách hàng.
Khoản thuế được NSNN hồn lại (nếu cĩ)
33311
Thu nhập thanh lý, nhượng TSCĐ Cuối kỳ, k/c các khoản thu nhập khác 111, 112, 152, 213,… 338, 344 331, 338 111,112 111, 112, 131,… 711 911
SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG Trang
GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG 23
Khĩa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD và phân phối lợi nhuận tại Cơng ty Cơ khí An Giang.