- Thuế GTGT hàng nhập khẩu
2.2.2.2, Thuế Giá Trị Gia Tăng Đầu Vào Được Khấu Trừ:
- Nếu như thuế GTGT đầu ra là căn cứ phản ánh mức độ tiêu thụ sản phẩm hàng hố , dịch vụ của cơng ty. Thì thuế GTGT đầu vào lại liên quan đến các khoản chi phí hàng hố dịch vụ mua vào phục vụ cho sản xuất kinh doanh của cơng ty . Thuế GTGT đầu vào là số thuế GTGT được ghi trên hố đơn GTGT của hàng hố , dịch vụ mà cơng ty mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu như biên lai thu thuế. Hầu hết, tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh
của cơng ty là hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT nên hàng hố dịch vụ mua vào của cơng ty cĩ thuế GTGT đầu vào thì được khấu trừ gần như tồn bo.ä
- Sau mỗi lần mua hàng, cơng ty đều lưu lại hố đơn, chứng từ, cuối mỗi tháng lại tập hợp hố đơn mua hàng để lập bảng kê hố đơn, chứng từ hàng hố mua vào, rồi kết xuất vào phần mềm Hỗ Trợ Kê Khai theo mẫu số 01- 2/GTGT của cục thuế .
- Thuế đầu vào hàng hố dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT phát sinh trong tháng nào đều được kê khai khấu trừ tồn bộ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đĩ, khơng phân biệt đã xuất dùng hay chưa xuất dùng. Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì chỉ khấu trừ thuế GTGT đầu ra của tháng đĩ. Số thuế GTGT đầu vào cịn lại được khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế tiếp theo
2.2.2.3, Thuế Giá Trị Gia Tăng Phảøi Nộp Trong Kỳ:
- Thuế GTGT phải nộp phản ánh số thuế GTGT cơng ty phải nộp trong kỳ, được tính theo cơng thức:
Thuế GTGT Thuế Thuế GTGT Thuế GTGT
phải nộp = GTGT - đầu vào - cịn được khấu trong kỳ đầu ra được khấu trừ trừ kỳ trước
chuyển sang
- Thuế GTGT cịn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang chính là số thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ trước. Cĩ nghĩa là kết quả của cơng thức trên ở tháng trước là một số < 0 thì sẽ chuyển tiếp qua tháng này để khấu trừ. Tương tự, nếu số thuế GTGT phải nộp trong kỳ này <0 thì lại chuyển tiếp qua kỳ sau để khấu trừ tiếp.
- Riêng đối với Cơng Ty TNHH Tong Jou VN thì trường hợp này rất ít xảy ra. Thỉnh thoảng vào khoảng tháng 01 hay tháng 02 hằng năm, nhằm vào đợt giao ban giữa 02 năm khi mà lượng hàng nhập vào để dùng cho sản xuất vẫn khơng
thay đổi do phải dự trữ đủ lượng hàng trong kho. Nhưng lại rơi vào đợt nghỉ tết, đồng thời khách hàng cũng mua hàng giảm bớt. Từ đĩ, số thuế GTGT đầu ra thấp hơn số thuế GTGT đầu vào phải nộp thì cơng ty mới phải chuyển số thuế GTGT cịn được khấu trừ qua kỳ sau.