- Kỳ kế toán: Công ty sử dụng kỳ hạch toán theo quý.
2. Phương pháp kế toán tập hợp chiphí sản xuất (CPSX):
2.1. Kế toán chiphí nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT).
Nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty bao gồm nhiều loại nhưng chỉ có giấy và kẽm được tính riêng cho từng hợp đồng và theo dõi trên TK 621 còn chi phí về mực in, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế được tập hợp chung vào TK 627 , đến cuối quý tiến hành phân bổ cho từng đơn đặt hàng theo chi phí giấy và kẽm của đơn đặt hàng đó.
Nguyên vật liệu (NVL) mà Công ty sử dụng trong quá trình sản xuất hoàn toàn là vật liệu mua ngoài. Đối với nguyên vật liệu mua ngoài, nếu chi phí vận chuyển do bên bán chi ra thì chi phí này được cộng luôn vào giá mua, còn nếu chi phí vận chuyển bốc dỡ do công ty thuê ngoài thì chi phí này không cộng vào giá mua mà kế toán hạch toán vào chi phí sản xuất chung, như vậy giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho chỉ bao gồm giá trị ghi trên hoá đơn.
Nguyên vật liệu của Công ty được thu mua từ nhiều nguồn khác nhau. Do vậy, giá thực tế của từng lần nhập kho rất khác nhau.Tại Công ty các nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu diễn ra không thường xuyên nhưng số lượng và giá trị lớn, còn nghiệp vụ xuất lại diễn ra thường xuyên liên tục nhưng số lượng và giá trị nguyên vật liệu xuất ra từng lần không lớn. Do đó, Công ty sử dụng phương pháp đơn giá thực tế bình quân gia quyền liên hoàn theo từng lần nhập để tính giá vốn thực tế của hàng xuất kho và tồn kho. Đơn giá thực tế bình quân liên hoàn được dùng để xác định giá vốn thực tế của hàng xuất kho cho đến khi nhập lô hàng khác thì cần tính toán
lại đơn giá thực tế bình quân để tính giá vốn thực tế của lần xuất kho tiếp theo.
VD: Tồn đầu kỳ của giấy Đài Loan 70g/m là 585,2 kg với đơn giá 13 917đ.
Ngày 14/06/2001 nhập 674,5 kg với giá là 15 000đ (Bảng kê1).
Đơn giá bình quân giấy Đài Loan xuất kho sau lần nhập 144 ngày 14/06/2001 được tính:
Trị giá giấy ĐL xuất kho ngày 15/06/2001 là: 28514 635 = 409 780 Sau lần nhập 152 ngày 18/06/2001:
Phòng kế hoạch căn cứ vào hợp đồng kinh tế, tính toán cụ thể lượng giấy và kẽm cần thiết dựa trên định mức tiêu hao nguyên vật liệu và giao kế hoạch sản xuất cho bộ phận sản xuất kèm phiếu xuất vật tư (3 liên) cho từng hợp đồng trình phó giám đốc phụ trách sản xuất ký duyệt. Sau khi đã có chữ ký của phó giám đốc, liên 1 của phiếu xuất vật tư được lưu lại phòng kế hoạch, liên 2 và liên 3 để quản đốc phân xưởng mang tới kho. Thủ kho xuất vật tư đồng thời ký nhận vào phiếu xuất vật tư, giữ lại liên 2
Giá trị thực tế NVL tồn kho trước khi nhập
Giá trị thực tế NVL nhập kho
+
Số lượng NVL tồn kho trước khi nhập
Số lượng NVL nhập kho + Đơn giá bình quân = Số lượng NVL xuất kho Giá thực tế
NVL xuất kho = bình quânĐơn giá 5
Đơn giá
bình quân =
Giá trị NVL
tồn đầu kỳ + nhập trong kỳGiá trị NVL - Giá trị NVL xuất khotrước lần nhập Số lượng tồn trước khi nhập + Số lượng nhập kho
8 114 515 + 10 117 500 – ( 918 522 + 2 463 309)342,2 + 674,5 342,2 + 674,5 = = 14 635 Đơn giá bình quân = 14 880 184 + 23 077 500 – 409 780 14 857 988,7 + 1538,5 =
làm căn cứ để ghi thẻ kho. Định kỳ 5 – 7 ngày, thủ kho chuyển toàn bộ liên 3 của các phiếu xuất vật tư cho bộ phận kế toán.
Công ty hiện đang hạch toán vật tư theo phương pháp ghi thẻ song song, tức là ở kho chỉ theo dõi về mặt số lượng còn ở phòng kế toán theo dõi cả số lượng và giá trị của từng loại vật tư. Kế toán nguyên vật liệu căn cứ vào các phiếu xuất vật tư đã được kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ (có đầy đủ chữ ký của thủ kho, người nhận, phụ trách kế hoạch, thủ trưởng đơn vị) để vào sổ chi tiết (dạng tờ rời) của từng loại vật tư. Mỗi tờ sổ theo dõi một loại vật tư cả về số lượng lẫn giá trị nhập – xuất phát sinh trong quý và tồn kho cuối quý. Kế toán căn cứ vào các phiếu xuất nguyên vật liệu chính cho từng hợp đồng để ghi sổ Nhật ký chung. Từ các định khoản trên sổ
Nhật ký chung, máy sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết các TK 152, 621 cho từng hợp đồng.
Nợ TK 6211: Chi phí giấy. Nợ TK 6212: Chi phí kẽm. Có TK 15211: Giấy. Có TK 15212: Kẽm.
VD: Dựa vào phiếu xuất vật tư số 822 ngày 15/06/2001, kế toán lập và tiến hành định khoản vào phiếu xuất kho nguyên vật liệu chính ở trên máy. Từ các định khoản trên phiếu xuất kho, máy sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết các TK tương ứng ghi theo hợp đồng in:
Nợ TK 6211: Hoá đơn nước Ninh Hoà 409 780 Nợ TK 6212: Hoá đơn nước Ninh Hoà 17 400
Có TK 152 427 180
( Xem minh hoạ chi tiết ở Bảng kê 2,3,4 ).
BẢNG KÊ 2.
Số: 822 /KHSX
Bộ phận sử dụng: Phân xưởng OFFSET Đơn vị: Máy
ROTATEK
Để in tài liệu: Hoá đơn nước Ninh Hoà
TT TÊN VẬT TƯ Đơn
vị Số lượng xuất Quy ra (kg) Xén Khổ Số lượng Ghi chú 1 Giấy ĐL 70 g/m Kg 28 2 Kẽm VTĐL Tấm 2 Cộng Ngày 15 tháng 06 năm 2001
Người nhận Thủ kho Phụ trách KH Vật tư Kế toán Thủ trưởng đơn vị
CÔNG TY IN TÀI CHÍNH BẢNG KÊ3.