III. HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH THANH PHONG
4. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
- Khi phát sinh các chi phí liên quan đến bán hàng kế toán ghi:
Nợ TK641 : chi phí bán hàng chưa thuế GTGT
NợTK133 : thuế GTGT đầu vào
- Khi phát sinh các chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi:
Nợ TK642 : chi phí chưa thuế
Nợ TK133 : thuế GTGT đầu vào
CóTK111,112,331 : tổng giá thanh toán
- Khi phát sinh chi phí nhân công trực tiếp lắp ráp ,chi phí sản xuất chung:
Nợ TK 622 :chi phí nhân công
Nợ TK627 :chi phí sản xuất chung
Có TK 334,111,112… : số chi phí
- Khi phát sinh các khoản chi phí khác (như: chi phí liên quan đến thanh lý, nhượng bán ….)
Nợ TK 811 :chi phí chưa thuế
Nợ TK133 : VAT đầu vào
Có TK111,112 : tổng chi phí thanh toán
* Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
- Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần:
Nợ TK511 : doanh thu thuần
Có TK911 :
- Kết chuyển giá vốn của hàng hoá tiêu thụ trong kì:
Nợ TK911 :
Có TK632 : giá vốn hàng hoá tiêu thụ - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng:
Nợ TK911 : CóTK641,642 : chi phí bán hàng, chi phí QLDN - Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK911 : Có TK711 : chi phí khác - Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK811 : Có TK911 : thu nhập khác
- Nếu hoạt động kinh doanh có lãi:
NợTK911 :
Có TK421 : số tiền lãi - Nếu hoạt động kinh doanh bị lỗ:
Nợ TK421 :
CóTK911 : số tiền lỗ
+ Kế toán phân phối lợi nhuận:
- Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp :
Nợ TK333(3334) :
Có TK421 :số thuế thu nhập phải nộp - Trích quỹ đầu tư phát triển:
Nợ TK414 :
Có TK421 :bổ sung quỹ đầu tư phát triển - Trích quỹ khen thưởng, phúc lợi:
Nợ TK 431 :
Có TK 421 : quỹ khen thưởng phúc lợi - Số còn lại chia lãi cho các thành viên
Ưu, nhược điểm của việc vận dụng hệ thống tài khoản:
*Ưu điểm: công ty sử dụng hệ thống tài khoản do bộ tài chính quy định với hình thức kinh doanh của mình để dễ theo dõi, quản lý đối với các khoản mục.
* Nhược điểm : các kế toán viên phải theo dõi chi tiết từng tài khoản chặt chẽ
Các chứng từ kế toán của công ty sử dụng trong nghiệp vụ bán hàng bao gồm:
* Hoá đơn GTGT: Là hoá đơn bán hàng đối với các mặt hàng chịu thuế giá trị gia tăng với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Là chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh dùng theo dõi, giám sát số lượng, chất lượng, giá trị hàng hoá xuất bán. Căn cứ yêu cầu khách hàng nhân viên bán hàng
viết hoá đơn giá trị gia tăng gồm 3 liên( liên tím- lưu nội bộ, liên đỏ - giao cho khách hàng, liên xanh - gửi kế toán thanh toán để thanh toán). Là căn cứ để lập phiếu xuất kho, ghi thẻ kho, phiếu thu.
Bảng 5: Hóa đơn giá trị gia tăng
Mẫu 1 HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 16tháng 01 năm2006
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
AR/2006B0 0 3 9 6 5 3 0 0 3 9 6 5 3
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thanh Phong Địa chỉ: 941 Đường Giải Phóng - Hà Nội
Mã số thuế: 0100942741
Họ tên người mua hàng: Trần Thị Hải
Tên đơn vị: Công ty máy Nông Ngư Nghiệp Thanh Hoá Địa chỉ: 391 Nguyễn trãi – Phú Sơn – Thanh Hoá
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS:
2 8 0 0 5 7 5 9 2 4 - 1
TT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Máy động lực Diesel HP 1100 Chiếc 300 1.900.000 570.000.000
Cộng tiền hàng: 570.000.000
Thuế suất GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT: 28.500.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 598.500.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm chín tám triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
* Phiếu thu: Là chứng từ thanh toán khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán thanh toán viết phiếu thu chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt và chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Lập 3 liên: liên 1 - lưu nội bộ, liên 2 - giao cho người nộp tiền, liên 3- chuyển cho thủ quỹ.
Bảng 6: Phiếu thu Mẫu 2
CÔNG TY TNHH THANH PHONG PHONG