III. Các chứng từ khác
CHƯƠNG III PHÂN TÍCH VÀ THIẾT KẾ HTTT KẾ TOÁN THU – CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BẰNG TIỀN MẶT
3.1.4.2 Hạch toán Chi NSNN bằng tiền mặt
3.1.4.2.1 Hạch toán Chi thường xuyên
a. Kế toán thực chi NSNN
- Căn cứ giấy rút dự toán NS kèm theo chứng từ, hoá đơn hợp lệ theo quy định, kế toán ghi:
Nợ TK 301.01, 311.01, 321.01 Có TK 50
Đồng thời ghi xuất TK 06 ngoại bảng tương ứng
Các đơn vị thuộc lực lượng vũ trang được phép rút kinh phí ngân sách để chuyển vào tài khoản tiền gửi của các đơn vị dự toán cấp dưới.
+ Căn cứ giấy rút dự toán ngân sách, kế toán ghi: Nợ TK 301.01
Có TK 931.02, 931.03
Đồng thời ghi xuất TK 06 ngoại bảng.
+ Căn cứ chứng từ chi của đơn vị, kế toán ghi: Nợ TK 931.02, 931.03
Có TK 50
b. Kế toán tạm ứng chi NSNN
Căn cứ vào giấy rút dự toán NS có ghi rõ nội dung tạm ứng chi của các đơn vị kế toán ghi:
Nợ TK 301.11, 311.11. 321.11 Có TK 50
Đồng thời ghi xuất TK 06
c. Kế toán thanh toán tạm ứng chi NSNN
Căn cứ giấy đề nghị thanh toán tạm ứng kèm theo hồ sơ kiểm soát chi, kế toán ghi:
Nợ TK 301.01, 311.01, 321.01 Có TK 301.11, 311.11, 321.11 d. Kế toán thu hồi giảm chi:
- Trường hợp thu hồi khi chưa quyết toán: Căn cứ giấy nộp trả kinh phí của đơn vị, kế toán ghi:
Nợ TK 50
Có TK 301.11, 311.11, 321.11
Đồng thời phục hồi dự toán kinh phí cho đơn vị, ghi: Đỏ xuất TK 06 tương ứng.
- Trường hợp thu hồi khi đã quyết toán ngân sách: Căn cứ giấy nộp trả kinh phí của đơn vị, kế toán ghi:
Nợ TK 50 Có TK 741
Đồng thời điều tiết 100% cho ngân sách được hưởng Nợ TK 741
Có TK 701, 711, 721
3.1.4.2.2 Kế toán chi đầu tư
a. Kế toán tạm ứng vốn đầu tư:
- Căn cứ giấy rút vốn đầu tư đã được bộ phận Thanh toán vốn đầu tư kiểm soát, kế toán ghi:
Nợ TK 301.13, 311.13, 321.13 Có TK 501
Đồng thời ghi:
Nợ TK 341.11, 342.11, 343.11 Có TK 841.01, 842.01, 843.01
- Trường hợp ứng trước kế hoạch vốn đầu tư: Căn cứ Giấy rút vốn đầu tư đã được bộ phận Thanh toán vốn đầu tư kiểm soát, kế toán ghi:
Nợ TK 303.13, 313.13, 323.13 Có TK 501
Đồng thời ghi:
Nợ TK 341.11, 342.11, 343.11 Có TK 841.01, 842.01, 843.01
- Căn cứ giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư được bộ phận Thanh toán vốn đầu tư kiểm soát, chuyển đến, kế toán ghi:
Nợ TK 301.03, 311.03, 321.03 Có TK 301.13, 311.13. 321.13 Đồng thời ghi:
Nợ TK 341.01, 342.01, 343.01 Có TK 341.11, 342.11, 343.11 - Thu hồi vốn ứng trước kế hoạch:
+ Trường hợp đã có kế hoạch vốn, chưa có khối lượng hoàn thành: Căn cứ đề nghị của bộ phận Thanh toán vốn đầu tư, kế toán lập phiếu chuyển khoản ghi:
Nợ TK 301.13, 311.13, 321.13 Có TK 303.13, 313.13, 323.13
+ Trường hợp đã có kế hoạch vốn, có khối lượng hoàn thành, căn cứ đề nghị của bộ phận Thanh toán vốn đầu tư, kế toán lập phiếu chuyển khoản ghi:
Nợ TK 301.03, 311.03, 321.03 Có TK 303.13, 313.13, 323.13 Đồng thời ghi:
Nợ TK 341.01, 342.01, 343.01 Có TK 341.11, 342.11, 343.11 c. Kế toán thực chi vốn đầu tư
Căn cứ giấy rút vốn đầu tư đã được bộ phận Thanh toán vốn đầu tư kiểm soát, kế toán ghi:
Nợ TK 301.03, 311.03, 321.03 Có TK 501
Đồng thời ghi:
Có TK 841.01, 842.01, 843.01 d. Kế toán thu hồi vốn đầu tư
- Khi chưa quyết toán niên độ ngân sách:
Căn cứ giấy nộp trả vốn đầu tư bằng tiền mặt có ghi rõ mục lục ngân sách, kế toán ghi:
Nợ TK 501
Có TK 30, 31, 32
Đồng thời ghi giảm số vốn tạm ứng, thanh toán và nguồn vốn đầu tư Đỏ nợ TK 341, 342, 343
Đỏ có TK 841, 842, 843
- Khi đã quyết toán niên độ ngân sách
Căn cứ giấy nộp trả vốn đầu tư bằng tiền mặt có ghi rõ mục lục ngân sách, kế toán ghi:
Nợ TK 501 Có TK 741
Đồng thời điều tiết 100% cho cấp ngân sách được hưởng, kế toán ghi: Nợ TK 741.01
Có TK 701, 711, 712
Và ghi giảm số vốn đã thanh toán và nguồn vốn XDCB: Đỏ nợ TK 341.01, 342.01, 343.01
Đỏ có TK 841.01, 842.01, 843.01
e. Kế toán quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành
Căn cứ lệnh tất toán tài khoản dự án, công trình hoàn thành được duyệt, kế toán lập phiếu chuyển khoản hạch toán tất toán tài khoản nguồn vốn và tài khoản thanh toán vốn đầu tư
- Nếu là vốn đầu tư thuộc NSNN, kế toán ghi: Nợ TK 841.01, 842.01
Có TK 341.01, 342.01
- Nếu là vốn CTMT, kế toán ghi: Nợ TK 851.01, 852.01
Có TK 351.01, 352.01
- Nếu là vốn đầu tư từ các nguồn vốn khác, kế toán ghi: Nợ TK 861.01, 862.01
Có TK 361.01, 362.01
3.1.4.2.3 Kế toán Chi chuyển giao
a. Hạch toán chi bổ sung từ NS tỉnh cho NS huyện:
- Căn cứ giấy rút dự toán của Phòng Tài chính, kế toán ghi: Nợ TK 311.05 (chi tiết MLNSNN)
Có TK 741.01
Đồng thời điều tiết 100% cho ngân sách huyện, kế toán ghi: Nợ TK 741.01 (chi tiết MLNSNN)
Có TK 721.01
Ghi xuất ngoại bảng 111.01
- Trường hợp được ứng trước dự toán, căn cứ Giấy rút dự toán của Phòng Tài chính, kế toán hạch toán:
Nợ TK 313.15 (Chi tiết MLNSNN) Có TK 743.01
Đồng thời điều tiết 100% cho ngân sách huyện, kế toán ghi: Nợ TK 743.01 (Chi tiết MLNSNN)
Có TK 723.01
Ghi xuất ngoại bảng 111.03
b. Hạch toán chi bổ sung từ NS huyện cho NS xã: - Căn cứ Giấy rút dự toán của UBND xã, kế toán ghi: Nợ TK 321.05 (Chi tiết MLNSNN)
Có TK 741.01
Đồng thời điều tiết 100% cho ngân sách xã, kế toán ghi: Nợ TK 741.01 (Chi tiết MLNSNN)
Có TK 731.01 (Chi tiết theo xã) Ghi xuất ngoại bảng 112.01
- Trường hợp ứng trước dự toán, căn cứ Giấy rút dự toán của UBND xã, kế toán hạch toán:
Nợ TK 323.15 (Chi tiết MLNSNN) Có TK 743.01
Đồng thời điều tiết 100% cho ngân sách xã, kế toán ghi: Nợ TK 743.01 (Chi tiết MLNSNN)
Có TK 733.01
Ghi xuất ngoại bảng 112.03