Công ty Thơng mại thuốc lá trong mọi trờng hợp xuất bán hàng hoá đều đ- ợc xác định là tiêu thụ và ghi nhận doanh thu bán hàng, có nghĩa là khách hàng đều thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.
Công ty là đơn vị kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, toàn bộ hàng hoá của công ty đều thuộc đối tợng chịu thuế GTGT và với cùng
một mức thuế 10% cho mọi hàng hoá. Vì vậy, doanh thu bán hàng của công ty chính là toàn bộ số tiền bán hàng không bao gồm thuế GTGT.
Hoá đơn GTGT xác nhận số lợng, đơn giá, số tiền bán và tổng giá thanh toán của hàng xuất kho, hoá đơn do kế toán tiêu thụ lập thành 3 liên:
Liên 1: Lu ở phòng kinh doanh (sau này gửi cơ quan thuế)
Liên 2: Khách hàng giữ làm căn cứ đi đờng và hạch toán ở đơn vị khách hàng
Liên 3: Lu tại phòng TC_KT làm căn cứ để ghi sổ kế toán.
Cụ thể: mẫu hoá đơn GTGT cho nghiệp vụ xuất bán hàng hoá của công ty cho công ty Thơng Mại Du Lịch Yên Bái.
Mẫu số: 01GTKT-2LN.
Hoá Đơn (GTGT)
Ngày 05/10/2004 Số: 0072934 Đơn vị bán hàng: Công ty Thơng mại Thuốc lá.
Địa chỉ: 10 Yết Kiêu, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội. Tài khoản: 710A-00117
Điện thoại: 9439841. MS: 0101045913
Họ và tên ngời mua:
Đơn vị: Công ty Thơng Mại Du Lịch Yên Bái. Địa chỉ:
Hình thức thanh toán: thanh toán chậm.
Tên hàng hoá, dịch vụ ĐV
tính
Số lợng Thuốc lá điếu VINATABA (Sài Gòn)
...
Bao 25000 6850
Trừ chiết khấu bán hàng:
Cộng tiền hàng: 171250000
Thuế suất GTGT: 10% Cộng thuế GTGT: 17125000
Tổng cộng tiền thanh toán: 188375000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm tám tám triệu ba trăm bảy mơi lăm nghìn đồng chẵn.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị + Chứng từ kế toán sử dụng chủ yếu trong kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu bán hang hoá gồm:
Hoá đơn GTGT.
Các chứng từ thanh toán ( Phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, uỷ nhiệm thu, giấy báo có ngân hàng, bản sao kê của ngân hàng...)
Tờ khai thuế GTGT. Thẻ quầy hàng.
Chừng từ kế toán liên quan khác nh phiếu nhập kho hàng trả lại... + Tài khoản sử dụng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK51113: Doanh thu thuốc lá bao tại chi nhánh. TK51113CT: Doanh thu thuốc lá bao tại công ty
TK51113GL: Doanh thu thuốc lá bao tại cửa hàng Gia Lâm TK51113QT: Doanh thu thuốc lá bao tại cửa hàng Quán Thánh TK51113TX: Doanh thu thuốc lá bao tại cửa hàng Thanh Xuân TK51113YK: Doanh thu thuốc lá bao tại cửa hàng Yết Kiêu TK511132: Doanh thu dịch vụ vận chuyển
TK531: Hàng bị trả lại TK 532: giảm giá bán hàng.
+ Sổ sách kế toán sử dụng gồm: Các bảng kê TM, bảng kê TGNH, chứng từ hàng hoá bán ra, bảng kê nhập_xuất_tồn hàng hoá, ...
Căn cứ vào hoá đơn GTGT do thủ kho chuyển đến, phòng kinh doanh lập Hoá đơn xuất bán hàng hoá, tại phòng kế toán kế toán tiêu thụ đồng thời với việc hạch toán giá vốn là hạch toán doanh thu, số liệu từ đây sẽ vào các sổ liên quan nh sổ chi tiết TK 511, chứng từ ghi sổ và vào các báo biểu khác nh: báo cáo bán hàng.
Cuối tháng đợc tập hợp trên Sổ Cái TK 511( xem phần phụ lục). Mặt khác doanh thu có thể dợc lấy chi tiết cho từng loại hàng hoá, từng cửa hàng từ báo cáo bán hàng . Mẫu sổ chi tiết TK 511 (xem biểu 1.3).
Từ số liệu của sổ chi tiết TK 511, kế toán tổng hợp sẽ tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả.
Thuế GTGT đầu ra đợc kế toán tiêu thụ kê khai theo mẫu sau đây: (xem biểu 1.4).