II. THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN VẤN ĐỀ NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HẢI CHÂU.
5.Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu
Công ty bánh kẹo Hải Châu có số lượng vật tư tương đối lớn, nhiều chủng loại khác nhau nên Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp NVL nhằm cung cấp thông tin về tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu một cách chính xác và kịp thời cho quản lý.
5.1. Tài khoản và sổ sách sử dụng hạch toán NVL.
Công ty sử dụng TK 152 - nguyên liệu, vật liệu TK 1521 - nguyên vật liệu chnhs
TK 1522 - nguyên vật liệu phụ TK 1523 - nhiên liệu
TK 1524 - phụ tùng thay thế
TK 1525 - vật liệu thiết bị xây dựng cơ bản TK 1526 - phế liệu
TK 1527 - vật tư khác TK 153 - công cụ dụng cụ
TK 1531 - vật tư phụ tùng
TK 1532 - vật liệu rẻ tiền mau hỏng
Sổ tổng hợp được sử dụng trong công ty là: Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 152, 153, Bảng cân đối số phát sinh. Quy trình hạch toán tổng hợp NVL được thể hiện qua sơ đồ dưới đây:
Sơ đồ 7: Quy trình hạch toán tổng hợp NVL.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối kỳ
5.2. Trình tự hạch toán NVL.
5.2.1. Hạch toán nhập NVL:
Phần lớn NVL trong công ty được nhập là do mua ngoài. Căn cứ vào nhu cầu sử dụng vật tư do phòng kế hoạch lập và định mức tiêu hao NVL do phòng kỹ thuật lập để xác định lượng NVL mua vào trong kỳ.
* Khi nhập kho NVL kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như: Hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu chi... để ghi định khoản: Ghi Nợ TK152 và ghi Có các tài khoản liên quan như tiền mặt (TK 111), tiền gửi (TK 112), chưa thanh toán cho khách hàng (TK 331)...
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK