SÚC VÀ THUỐC THÚ Y AN GIANG 4.1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
4.1.5Kế toán Chi Phí Bán Hàng và Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp
Do đặc điểm của Cửa Hàng TĂGS và TTY An Giang là một đơn vị kinh doanh nên tất cả các chi phí phát sinh liên quan đến việc bán hàng: những khoản chi trả cho nhân viên (lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn…), chiết khấu bán hàng cho những đại lý đạt doanh số bán hàng như thỏa thuận, tiền vận chuyển, bốc xếp… và các khoản chi phí khác: tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, tiền mua văn phòng phẩm … phục vụ cho quá trình làm việc của nhân viên Cửa Hàng đều được hạch toán TK 641 – Chi phí bán hàng.
Khi phát sinh các nghiệp vụ có liên quan đến bán hàng, kế toán sẽ phản ánh vào TK 641 theo từng tài khoản chi tiết, đồng thời lập phiếu chi và theo dõi tài khoản này trên Sổ Cái.
Trong tháng 12/2006 có các nghiệp vụ phát sinh như sau: lương và các khoản phụ cấp cho nhân viên là 58.475.584 đồng; chi phí vật liệu, bao bì đóng gói là 73.367.000 đồng; khấu hao TSCĐ ở Cửa hàng là 13.367.348 đồng; tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại là 6.251.579 đồng; chi phí vận chuyển, bốc vác là 168.072.807 đồng và các chi phí khác là 246.946.724 đồng, kế toán hạch toán như sau:
+ Tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên: KPCĐ trích theo lương thực lĩnh, BHXH và BHYT trích theo lương cơ bản.
Nợ TK 6411 – Chi phí nhân viên 58.475.584
Có TK 334 - Phải trả CNV 51.591.504 Có TK 3382 – KPCĐ 1.031.830 Có TK 3383 – BHXH 5.163.750 Có TK 3384 – BHYT 688.500
+ Chi phí vật liệu, bao bì đóng gói:
Nợ TK 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì 73.367.000 Có TK 111 – Tiền mặt 73.367.000
TK 632
10.155.625.268
202.715.467 8.945.265.781
Sơ đồ 4.5: Sơ đồ kế toán xác định giá vốn hàng bán TK 1561 TK 1562 TK 155 10.155.625.268 8.945.265.781 202.715.467 19.303.606.516 TK 911 19.303.606.516
+ Trích khấu hao TSCĐ:
Nợ TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ 13.367.348 Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ 13.367.348
+ Chi phí điện, nước, điện thoại:
Nợ TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài 6.251.579 Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ 625.158
Có TK 111 - Tiền mặt 6.876.737
+ Chi phí vận chuyển, bốc vác:
Nợ TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài 168.072.807 Có TK 111 - Tiền mặt 168.072.807
+ Các chi phí khác như: chi phí mua đồ dùng văn phòng, chi phí tiếp khách, chi phí công tác, chi phí cho công tác tiếp thị, chi phí hổ trợ tổ chức các hội nghị diễn đàn chăn nuôi, chi phí sửa chữa, chi phí hội nghị khách hàng, chi phí tổ chức tham quan du lịch và tham quan các khu vực chăn nuôi, chiết khấu cho các Đại lý, chi phí mua quà tặng cho khách hàng vào dịp lễ tết… Nợ TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác 246.946.724 Có TK 111 - Tiền mặt 246.946.724 SỔ CÁI TK 641 – CHI PHÍ BÁN HÀNG Tháng 12/2006 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
TK đối đối ứng
Số phát sinh
Nợ Có
31/12/06 31/12/06 Tiền lương nhân viên 334 51.591.504 31/12/06 31/12/06 Trích BHXH, BHYT và KPCĐ 338 6.884.080 31/12/06 31/12/06 Chi phí vật liệu, bao bì 111 73.367.000 31/12/06 31/12/06 Khấu hao TSCĐ 214 13.367.348 31/12/06 31/12/06 Chi phí điện,
nước, điện thoại 111 6.251.579 31/12/06 31/12/06 Chi phí vận chuyển, bốc vác 111 168.072.807 31/12/06 31/12/06 Các chi phí khác 111 246.946.724 31/12/06 31/12/06 Kết chuyển chi phí
bán hàng 911 566.481.042
Tổng cộng 566.481.042 566.481.042
Cuối tháng, kế toán sẽ cộng toàn bộ số phát sinh của TK 641 – Chi phí bán hàng và kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 – Xác định KQKD 566.481.042 Có TK 641 – Chi phí bán hàng 566.481.042
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});