SÚC VÀ THUỐC THÚ Y AN GIANG 4.1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
4.1.6 Kế toán Doanh Thu và Chi Phí Hoạt Động Tài Chính
Tại Cửa Hàng kinh doanh TĂGS và TTY An Giang, doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu là khoản tiền lãi thu được từ tiền gửi ngân hàng nhưng những năm gần đây khoản thu nhập này không còn nữa và khoản chênh lệch lãi tỷ giá do nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài; chi phí hoạt động tài chính chủ yếu là tiền lãi phải trả cho khoản ứng vốn của Công ty được tính theo lãi suất ngân hàng, ngoài ra nó còn bao gồm các khoản như: chênh lệch lỗ tỷ giá và chiết khấu thanh toán cho các khách hàng thanh toán tiền đúng hạn tùy thuộc vào số lượng sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ và mối quan hệ với khách hàng mà Cửa hàng sẽ áp dụng mức chiết khấu từ 1% đến 2% trên tổng giá trị sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ.
Trong 12/2006, chỉ phát sinh chi phí tài chính, bao gồm:
+ Khoản tiền lãi phải trả cho Công ty:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính 118.834.424 Có TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác 118.834.424
+ Khi phát sinh khoản lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch mua hàng hóa nước ngoài: Nợ TK 331 – Phải trả người bán 487.237.500 TK 334 TK 214 TK 111 51.591.504 13.367.348 495.263.268 13.367.348 494.638.110 TK 338 6.884.080 6.884.080 51.591.504 625.158 TK 133 566.481.042 TK 911 566.481.042
Sơ đồ 4.6: Sơ đồ kế toán xác định chi phí bán hàng TK 641
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính 1.525.000 Có TK 111 – Phải trả, phải nộp khác 488.762.500
+ Chi cho khách hàng thanh toán tiền đúng hạn:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính 81.513.909 Có TK 111 – Tiền mặt 81.513.909
Cuối tháng, kế toán sẽ kết chuyển số phát sinh của TK 635 – Chi phí tài chính vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 – Xác định KQKD 201.873.333 Có TK 635 – Chi phí tài chính 201.873.333