- Bộ phận kế toán tổng hợp: Cuối quí ( tháng, năm) kế toán tổng hợp tập
Biểu số2 HOÁ ĐƠN (GTGT)
Liên 1: Lưu Mẫu số: 01 GTKT-3LL Ngày 21 tháng 01 năm 2002 N0: 002750 Đơn vị bán hàng: Công ty May Đức Giang
Địa chỉ: Gia Lâm - Hà Nội Số tài khoản: 710A-00015 Họ tên người mua hàng: Đoàn Tất Tĩnh
Địa chỉ: Cửa hàng số 115 Đội Cấn Hình thức thanh toán: Tiền mặt
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Quần soóc chiếc 20 15.000 300.000
2 Quần nhung con giống
chiếc 35 15.000 525.000
3 Quần PANRIN chiếc 10 50.000 500.000
4 Sơ mi nội địa cộc chiếc 15 25.000 375.000 Cộng tiền hàng: 1.700.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 170.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.870.000
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu tám trăm bảy mươi ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Căn cứ vào các hóa đơn GTGT trên và các hoá đơn khác liên quan, kế toán ghi sổ chi tiết bán hàng quý I/2002 như sau:
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG- QUÍ I/2002
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Doanh thu Số Ngày 5111 5112 5113 5114 5115 007401 2/1 Đại lý chị Hương 1111 5.763.608 007402 2/1 Đại lý Phúc 1111 2.822.790 . . . 007407 21/1 Anh Tĩnh Đội Cấn 1312 1.700.000 . . . 007438 27/2 Đại lý Thành Hưng 1111 690.510 007439 27/2 Sơn nộp tiền phế liệu 1111 690.840 . . .
007541 29/3 Doanh thu SEIDEN 1311 214.206.300. . . . . .
Đối với các nghiệp vụ bán hàng nội địa: Đồng thời với việc ghi sổ chi
tiết bán hàng, kế toán thuế GTGT cũng căn cứ vào hóa đơn GTGT để ghi vào số chi tiết thuế GTGT như sau:
SỔ CHI TIẾT THUẾ - QÚI I/2002
Ngày ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK
đối ứng
Doanh thu Thuế GTGT Số hiệu Ngày
007401 2/1 Doanh thu ĐL chị Hương 1111 5.763.608 5763.360007402 2/1 Doanh thu ĐL Phúc 1111 2.822.790 282.279 007402 2/1 Doanh thu ĐL Phúc 1111 2.822.790 282.279
. . . . .
007407 21/1 Doanh thu CH anh Tĩnh 1312 1.700.000 170.000. . . . . . . . . .
007425 5/2 Doanh thu quảng cáo SF 641 872.720 87.272. . . . . . . . . .
Trong trường hợp hàng của công ty đã được coi là tiêu thụ nhưng khách hàng mới chấp nhận thanh toán tiền hàng mà chưa thanh toán, hoặc mới chỉ thanh toán một phần thì kế toán mở sổ chi tiết TK131- “Phải thu của khách hàng” theo từng đối tượng thanh toán. Hàng ngày, căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng và các hóa đơn GTGT có ghi chú là chưa thanh toán kế toán ghi vào sổ chi tiết thanh toán với người mua theo từng đối tượng thanh toán
Sổ chi tiết TK 131 được mở theo dõi công nợ đối với từng khách hàng theo từng quý. Mỗi hóa đơn mua chịu của khách hàng được ghi trên một dòng và theo dõi cho đến khi khách hàng thanh toán khoản nợ đó. Cuối quý, kế toán cộng sổ một lần, số liệu cộng này là cơ sở để lập Bảng kê số 11- “Phải thu của khách hàng”
Ví dụ căn cứ vào hóa đơn GTGT trường hợp công ty bán hàng trả chậm (theo biểu số2) và các hoá đơn khác liên quan, kế toán ghi sổ chi tiết theo dõi công nợ của anh Tĩnh như sau: