- Bộ phận kế toán tổng hợp: Cuối quí ( tháng, năm) kế toán tổng hợp tập
1 Sơ mi Seiden dài tay chiếc 30 60.000 800.000 2áo 2 lớp T.N 99chiếc 700.0007.700
2.2.4. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
nghiệp.
Toàn bộ chi phí bán hàng ở công ty May Đức Giang được phản ánh trong TK 641 “Chi phí bán hàng”, trong đó mở chi tiết như sau:
- TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng - TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì bán hàng - TK 6413: Chi phí đồ dùng dụng cụ
- TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6418: Chi phí khác bằng tiền
Hàng quí, để tính được kết quả sản xuất kinh doanh, kế toán tập hợp chi phí bán hàng từ các bảng kê, NKCT liên quan vào sổ chi tiết chi phí bán hàng theo ĐK sau:
Nợ TK 641: chi phí bán hàng
Có TK liên quan (111, 112, 152, 153 ,334. . .)
Từ sổ chi tiết chi phí bán hàng, kế toán lập bảng tổng hợp TK 641 “chi phí bán hàng” (phụ lục số 5)
Đối với chi phí Quản lý doanh nghiệp (QLDN) khi phát sinh sẽ được tập hợp vào TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, được mở chi tiết như chế độ kế toán hiện hành qui định.
Kế toán chi phí QLDN được hạch toán tương tự chi phí bán hàng. Hàng ngày, chi phí QLDN phát sinh được ghi vào sổ chi tiết TK 642 “chi phí QLDN”.
Từ sổ chi tiết TK 642, kế toán lập bảng tổng hợp TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp”( phụ lục số 6)
Cuối quí, căn cứ vào sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ chi tiết chi phí QLDN, kế toán lập bảng kê số 5-“Tập hợp chi phí bán hàng và chi phí QLDN”(Bảng số6)
Chi phí bán hàng và chi phí QLDN ở công ty May Đức Giang không phân bổ cho từng mặt hàng riêng biệt mà được kết chuyển luôn sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh “ để xác định kết quả vào cuối mỗi quí. Khi kết chuyển sang TK 911 kế toán ghi:
+Nợ TK 911 “xác định kết quả kinh doanh” Có TK 641 “chi phí bán hàng”
+Nợ TK 911 “xác định kết quả kinh doanh” Có TK 642 “chi phí QLDN”
Ví dụ cuối quí I/2001, tập hợp tất cả chi phí bán hàng, chi phí QLDN kế toán ghi như sau: +Nợ TK 911: 2.639.664.555 Có TK 641: 2.639.664.555 +Nợ TK 911: 2.626.090.336 Có TK 642: 2.626.090.336 2.2.5. Kế toán xác định kết quả bán hàng
Là một doanh nghiệp sản xuất và tiêu thụ nhiều mặt hàng nên công ty không tính kết quả lỗ lãi riêng cho từng mặt hàng và từng đơn đặt hàng riêng biệt mà đến cuối quí, tính kết quả chung cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của từng quí.
Để phản ánh toàn bộ quá trình bán hàng, doanh thu bán hàng và các khoản chi phí liên quan để xác định kết quả bán hàng, kế toán lập bảng tổng hợp các TK. Bảng tổng hợp các TK được lập vào cuối quí, phản ánh số phát sinh bên có của tất cả các TK liên quan đến quá trình bán hàng và xác định kết quả bán hàng: TK 131, TK 155, TK 157, TK 511, TK 632, TK 641, TK 642, TK 911 đối ứng nợ với các TK liên quan
Căn cứ để lập bảng tổng hợp các TK là:
• Căn cứ vào bảng cân đối N- X- T thành phẩm và bảng cân đối TK 157 để ghi cột ghi có TK 155, TK 157.
• Căn cứ vào bảng kê số 11 phần ghi có TK 131 để ghi vào cột có TK 131.
• Căn cứ vào bảng tổng hợp tiêu thụ phần ghi có TK 511 để ghi vào cột có TK 511
• Căn cứ vào bảng kê số 5 “Chi phí bán hàng (TK 641), chi phí QLDN (TK 642)” để ghi vào cột ghi có TK 641, TK642. Căn cứ vào bảng tổng hợp tiêu thụ phần ghi nợ TK 511, ghi có TK 911 để ghi vào cột có TK 911.
• Căn cứ vào bảng cân đối N- X- T thành phẩm và bảng cân đối N- X- T TK 157 để ghi vào cột có TK 632.
Mẫu bảng tổng hợp các TK như sau: (Bảng số 07)
Căn cứ vào bảng tổng hợp TK, kế toán lập sổ Cái, mỗi tờ sổ dùng cho một TK trong đó phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số dư cuối quí. Sổ cái được ghi một lần vào ngày cuối quí sau khi đã khoá sổ, kiểm tra và đối chiếu số liệu trên các NKCT và bảng tổng hợp TK.
CHƯƠNG III