- Nhà máy Vật liệu chịu lửa kiềm tính Việt Nam tại xã Đình Bảng, huyện Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh; Xí nghiệp bao bì Vĩnh Tuy
R 1.7 Hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả
J = MP/R 2,168,494,141
P 3,358,025,028 [5640]
N = P/J 2
Chứng từ
Diễn giải Nguyên giá thíchChú
SH Ngày tháng
21131617-
01 1/9/2006 Máy biến áp MBA 2000KVA 22/0,4-0,7 383,600,000 {a}21140101- 21140101-
02 1/4/2006 Cần trục lốp 43H-3254 533,333,333 {b}
Kết luận: đạt được mục tiêu kiểm toán.
{a} Kiểm tra đến hợp đồng kinh tế số 52 CT/HDKT ngày 18/05/06 về cung cấp lắp đặt máy biến áp với tổng giá trị hợp đồng 402.780.000 VND
Biên bản bàn giao ngày 08/09/2006
Hóa đơn VAT số 0040665 ngày 08/09/2006 số tiền 402.730.000 VND, trong đó tiền hàng 383.600.000 VND, thuế (5%): 19.180.000 VND.
{a} Kiểm tra đến hợp đồng kinh tế số 30CT/HDKT ngày 18/04/2006 mua xe cần cẩu bánh lốp đã qua sử dụng 43H3254 tổng giá trị 560.000.000 VND.
Biên bản giao nhận ngày 22/04/2006.
Hóa đơn GTGT số 0021683 ngày 10/05/2006 tổng số tiền 560.000.000 VND, trong đó tiền hàng 533.333.333 VND, tiền thuế (5%) 26.666.667 VND.
Bảng 2.11: Kiểm tra chi tiết giảm TSCĐ hữu hình tại công ty ABC Mục đích: Kiểm tra TOD giảm TSCĐ HH Người lập: PTL 28/3/2007
Công việc: test 100% do ít nghiệp vụ Người soát sét: 30/3/2007
Nguồn dữ liệu: số liệu khách hàng Kỳ kế toán: 31/12/2006
Chứng từ
Diễn giải ứngĐối Nguyên giá lũy kếKH GTCL thíchChú
Số hiệu thángNgày TSCĐ01/7 1/7/2006 Thanh lý TSCĐ (Xe Maz sơ mi 28H- 0071) 2141 91,520,000 91,520,000 0 {a} 11/8/2006 Thanh lý TSCĐ (xe ô tô Huyn Đai 29K- 3934 )
2141 97,735,680 97,735,680 0 {b}Kết luận: đạt được mục tiêu kiểm toán. Kết luận: đạt được mục tiêu kiểm toán.
Chú thích:
{a} Không có quyết định.
{b} Biên bản thanh lý ngày 11/08/2006 xe Huyndai 29K-3934 có nguyên giá 97.735.680 VND, giá trị còn lại 0 VND.
Giá ước thu hồi (đã bao gồm thuế VAT) 25.000.000 VND để làm cơ sở đấu giá. Quyết định thanh lý số 649CT/QD-TBCN của TGĐ thành lập hội đồng thanh lý.
Cũng giống như tại công ty ABC, ban đầu KTV tiến hành tổng hợp TSCĐ hữu hình. Tuy nhiên, do quy mô lớn nên tại công ty XYZ, ngoài tổng hợp chung TSCĐ hữu hình, KTV tiến hành tổng hợp chi tiết hơn: Tổng hợp tăng tài sản, tổng hợp giảm tài sản. Dưới đây em xin được trích giấy tờ làm việc của KTV về tổng hợp chung TSCĐ hữu hình.
Bảng 2.12: Tổng hợp TSCĐ hữu hình tại công ty XYZ
Mục đích: Đảm bảo khớp số THọp và chi tiết Người lập: NTTH 6/4/2007
Công việc: Lập bảng THợp từ sổ chi tiết Người soát sét: 7/4/2007
Diễn giải Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Thiết bị văn phòng Phương tiện vận tải Total chiếu I. NGUYÊN GIÁ Tại 01/01/2006 966,413,044,459 1,995,691,249,477 21,494,111,007 383,288,594,103 3,366,886,999,046 Tăng trong kỳ 29,412,330,526 1,949,143,472 1,925,801,663 3,961,481,377 37,248,757,038 [5641] Mua sắm mới 1,943,325,461 1,925,801,663 1,988,957,244 5,858,084,368 Đầu tư XDCB HT 29,412,330,526 5,818,011 29,418,148,537 Điều chỉnh 1,972,524,133 Giảm trong kỳ 234,253,708 4,042,027,584 28,000,000 977,021,428 5,281,302,720 [5642] Thanh lý, nhượng bán 234,253,708 4,042,027,584 977,021,428 5,253,302,720 Giảm khác 28,000,000 Tại 31/12/2006 995,591,121,277 1,993,598,365,365 23,391,912,670 386,273,054,052 3,398,854,453,364 Trong đó: - Chưa sử dụng - 600,097,805 41,023,165 - 641,120,970 [5600] Đã hết KH nhưng vẫn SD 306,510,968,957 1,743,046,911,265 18,044,649,580 349,642,007,431 2,417,244,537,233 Chờ thanh lý - 5,786,743,688 1,901,118,598 868,022,469 8,555,884,755 [5600]
II. HAO MÒN LŨY KẾ -
Tại 01/01/2006 702,243,072,964 1,957,334,435,039 18,761,603,841 362,567,834,238 3,040,906,946,082
Tăng trong kỳ: 38,941,374,596 11,988,795,385 1,230,414,287 5,942,721,939 58,103,306,207 [5643]
Trích khấu hao vào chi phí 38,559,034,460 11,942,265,721 1,131,680,435 5,942,721,939 57,575,702,555 [5650]
HM TSCĐ hình thành
băng quỹ phúc lợi 382,340,136 46,529,664 98,733,852 - 527,603,652 [5650] Giảm trong kỳ 234,253,708 4,042,027,584 28,000,000 977,021,428 5,281,302,720
Thanh lý, nhượng bán 234,253,708 4,042,027,584 977,021,428 5,253,302,720 [5643]
Giảm khác 28,000,000 28,000,000 [5643] Tại 31/12/2006 740,950,193,852 1,965,281,202,840 19,964,018,128 367,533,534,749 3,093,728,949,569 [5600]
III. GIÁ TRỊ CÒN LẠI -
Tại 01/01/2006 264,169,971,495 38,356,814,438 2,732,507,166 20,720,759,865 325,980,052,964 Tại 31/12/2006 254,640,927,425 28,317,162,525 3,427,894,542 18,739,519,303 305,125,503,795 Kết luận: đạt được mục tiêu kiểm toán.
Tại công ty XYZ, các nghiệp vụ tăng TSCĐ hữu hình là tương đối lớn, để giảm bớt rủi ro, KTV tiến hành kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ tăng do nhiều nguyên nhân: Do mua sắm và xây dựng cơ bản dở dang hoàn thành, do điều chỉnh quyết toán. Dưới đây xin được trích một phần giấy tờ làm việc của KTV.
Bảng 2.13: Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ hữu hình do mua sắm và XDCB bàn giao tại công ty XYZ
Mục đích: Kiểm tra tính chính xác, ghi chép Người lập: NTTH 6/4/2007
Công việc: Kiểm tra chi tiết tài sản tăng Người soát sét: 7/4/2007
Nguồn dữ liệu: Bảng tổng hợp tài sản tăng Kỳ kế toán: 31/12/2006
Thiết kế mẫu kiêm tra chi tiết:
MP 18,045,000,000
R 2
J 9,022,500,000
P [5641] 10,181,798,887 Tổng tài sản tăng
P1 [5641] 2,585,501,938 Tăng do điều chỉnh Quyết toán KTV sẽ TOD riêng