IV. Kế toán tổng hợp nhập, xuất kho NL,VL
b.Kế toán tổng hợp các trường hợp xuất kho NL,VL
Hiệu quả của công tác quản lý vật tư phải được biểu hiện qua tất cả các khâu như thu mua, bảo quản, dự trữ và xuất dùng. Trong đó khâu xuất dùng là khâu quản lý cuối cùng rất quan trọng trước khi vật liệu chuyển giá trị của nó vào giá trị của sản phẩm được sản xuất ra.
Mục tiêu hàng đầu của mỗi đơn vị sản xuất là hạ giá thành, lợi nhuận cao. Trong khi đó yếu tố chi phí về vật tư lại chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Vì vậy kế toán phải xác định được chính xác giá trị từng loại vật tư sử dụng là bao nhiêu và theo dõi vật liệu xuất dùng cho từng đối tượng để từ đó tìm ra biện pháp quản lý vật tư có hiệu quả.
Vật liệu ở Xí nghiệp được xuất kho chủ yếu phục vụ cho sản xuất tại các phân xưởng. Ngoài ra còn phục vụ cho xây lắp các công trình, một số ít vật liệu được xuất cho quản lý doanh nghiệp và sản xuất chung.
Vật liệu xuất kho sử dụng cho sản xuất hay xây lắp các công trình đều được lập phiếu xuất kho. Việc sử dụng nguyên vật liệu tại các phân xưởng được theo dõi thông qua các nhân viên kinh tế tại phân xưởng. Cuối tháng số liệu được tổng hợp lại để đưa lên phòng kế toán.
Tại Xí nghiệp sử dụng TK 621, do vậy trị giá vật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm được tính vào TK này. Để hạch toán nghiệp vụ liên quan đến xuất vật tư, kế toán sử dụng các tài khoản sau: TK 621, TK154, TK 627, TK 331, TK 241, TK 641, TK 642, TK 111
- Khi xuất NVL dùng cho sản xuất, căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán ghi: Nợ TK 621:
Có TK 152:
Ví dụ: Theo phiếu xuất kho số 29 ngày 23/3 xuất thép tròn dùng cho sản xuất Bánh răng côn xoắn Benla, kế toán hạch toán :
Nợ TK621(chi tiết cho từng phân xưởng) Có TK 152 (1521)
- Nếu nguyên vật liệu xuất dùng ở các phân xưởng , kế toán ghi: Nợ TK 627( chi tiết cho từng phân xưởng)
Có TK 152:
Ví dụ: Theo phiếu xuất kho số 37 ngày 25/3 xuất dây pái tuýp mộc mỡ cho phân xưởng A1, đơn giá 450.000 đồng, kế toán hạch toán:
Nợ TK 627(PXA1): 450.000 Có TK 1522: 450.000
+ Ngày 14/3 xuất phụ tùng thay thế cho phân xưởng A4. Phiếu xuất số 80. Giá trị phụ tùng thay thế: 2.405.000, kế toán hạch toán:
Nợ TK 627 (PXA4): 2.405.000 Có TK 152: 2.405.000
- Trường hợp xuất vật tư cho bộ phận bán hàng, quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi:
Nợ TK 621: Nợ TK 642:
Có TK 152: (chi tiết) Ví dụ:
+ Ngày 10/3 xuất cho bộ phận hành chính 80 lít xăng đi công tác Thanh Hóa , tổng số tiền là: 880.000 đồng, kế toán hạch toán:
Nợ TK 642: 880.000 Có TK 152.3: 880.000
Để theo dõi số lượng vật tư chuyển trong nội bộ, xí nghiệp đã sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để làm căn cứ cho thủ kho ghi vào thẻ kho, kế toán ghi sổ chi tiết, làm chứng từ vận chuyển trên đường.
Xí nghiệp cơ khí Z79
Địa chỉ: km 12- quốc lộ 1A- Thanh trì- Hà nội
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Ngày 15/3/2006 Người vận chuyển: Trần Văn Đông
Phương tiện vận chuyển: Giấy giới thiệu số 37/GT ngày 13/3/2006 Xuất tại kho: Xí nghiệp Cơ khí Z79
STT Diễn giải Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Tài khoản hạch toán Thực xuất Thực nhập Nợ Có 1 Bánh răng côn xoắn benla Cái 2 6.800 13.600 155 152
2 Phôi quả dứa Kg 420 126.000 68.040.000 155 152
1% phí lưu kho 680.536 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng 68.734.136
Xuất ngày 15/3/20016 Nhập ngày tháng năm
Người lập phiếu Thủ kho Người vận chuyển Thủ kho nhập
Nguyên vật liệu xuất dùng trong tháng sử dụng cho nhiều mục đích khác nhau, tuy nhiên yại xí nghiệp Z79 vật liệu xuất chủ yếu dùng cho sản xuất và được phản ánh trên bảng phân bổ nguyên vật liệu.
Trong Bảng phân bổ này ghi Có TK 152 và ghi Nợ các tài khoản khác như: TK154, TK627, TK641, TK 642,....
Cột dọc phản ánh loại vật liệu xuất dùng trong tháng
Các dòng ngang phản ánh các đối tượng sử dụng vật liệu và công cụ, dụng cụ Cơ sở để lập bảng này: Căn cứ vào phiếu xuất kho tập hợp vào cuối tháng đối với từng loại vật liệu xuất dùng sau đó tập hợp các phiếu xuất theo từng đối tượng sử dụng, sổ chi tiết, phiếu định khoản sau đó tổng hợp số liệu ghi vào bảng phân bổ.
Trong tháng 3 tại Xí nghiệp có bảng phân bổ như sau: TT Ghi có các TK Ghi nợ các TK 152.1 152.2 152.3 152.4 152.5 152.6 1 TK 621 476.263 9.340 35.090 122 0 2.000 Phân xưởng A1 53.316 Phân xưởng A2 7.840 217 Phân xưởng A3 95.548 1.249 122 Phân xưởng A4 319.559 7.874 35.090 2 TK 627 3.087 5.810 13.174 19.360 855 Phân xưởng A1 71 185 4.912 2.051 Phân xưởng A2 4.721 4.846 13.302 Phân xưởng A3 176 2.901 4.007 Phân xưởng A4 3.015 728 515 3 TK 627S/C,bảo quản 419 222 855 4 TK 331 110.999 TK 241 1.464 TK 641 19 4.478 TK 642 8.650 5.699 85 718 TK 111 50 100 TK 154.2 Cộng 591.813 24.288 58.763 19.567 2.428 2.000 BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU Tháng 3 năm 2006 Đơn vị tính: Nghìn đồng