II. Công tác kế toán của công ty Gạch ốp lát Hà Nội.
2. Chứng từ và sổ sách kế toán:
Công ty Gạch ốp lát Hà Nội sản xuất sản phẩm thuộc đối tợg chịu thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Hệ thống chứng từ và tài khoản của Công ty đợc sử dụng theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính. công tác kế toán của Công ty đợc thực hiện hoàn toàn trên máy vi tính, kế toán chỉ việc nhập số liệu chứng từ ban đầu máy sẽ tự động lên sổ theo chơng trình đã đợc cài sẵn. Chơng trình phần mềm kế toán sử dụng tại Công ty là FAST- ACCOUNTING bao gồm:
- Kế toán tổng hợp - Kế toán vốn bằng tiền
- Kế toán công nợ phải thu: bán hàng và phải thu khác - Kế toán công nợ phải trả: mua hàng, vật t và phải trả khác. - Quản lý hàng tồn kho
- Quản lý tài sản cố định
- Kế toán chi phí và tính giá thành.
Các chơng trình phần mềm kế toán trên đợc lên sổ theo hình thức Nhật ký chung. Mội nghiệp vụ kinh tế phát sinh căn cứ vào chứng từ kế toán và sẽ đ- ợc lên sổ Nhật ký chung. Từ Nhật ký chung sẽ lên sổ cái các tài khoản; từ sổ thẻ kế toán chi tiết lên Bảng tổng hợp chi tiết; số liệu ở Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết sẽ đợc đối chiếu, so sánh, kiểm tra. Từ Sổ cái kế toán lên Bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản. Và cuối cùng căn cứ vào Bảng cân đối và Bảng tổng hợp các Báo cáo kế toán đợc thiết lập. Trình tự ghi sổ đợc trình bày theo sơ đồ sau:
Với điều kiện ứng dụng vi tính và phù hợp với qui mô hoạt động kinh doanh vừa của mình Công ty đã lựa chọn hình thức kế toán Nhật ký chung. Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung nh sau:
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối phát sinh
Sổ, thẻ kế toán chi
Ghi chú
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Nh nhiều doanh nghiệp Việt Nam khác niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 1/1 đến 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ đợc sử dụng để hạch toán là V NĐ. Kỳ kế toán của Công ty là hàng tháng.
Là một doanh nghiệp sản xuất nên tài sản cố định của Công ty chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản, nó đợc đánh giá theo giá trị còn lại, việc sửa chữa tài sản cố định Công ty không tổ chức trích trớc chi phí.
Với nguyên vật liệu và thành phẩm nhập kho đợc quản lý theo phơng pháp thẻ song song. Theo phơng pháp này:
- Tại kho: Mở một bộ thẻ theo dõi từng loại nguyên vật liệu, thành phẩm về mặt số lợng. Hàng ngày, thủ kho căn cứ vào chứng từ xuất nhập tiến hành ghi vào thẻ kho từng loại NVL , thành phẩm theo số lợng.
- Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết về NVL, thành phẩm để theo dõi tình trạng nhập - xuất - tồn chi tiết cả về số lợng và giá trị. Định kỳ căn cứ vào chứng từ N-X-T do thủ kho chuyển đến kế toán ghi vào sổ kế toán chi tiết theo từng đối tợng về cả số lợng và giá trị. Cuối kỳ, tính số d tồn
kho và đối chiếu với bộ thẻ kho của thủ kho, căn cứ vào sổ kế toán chi tiết để lập báo cáo N-X-T kho.
Sơ dồ hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phơng pháp thẻ song song của Công ty:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu
Tại Công ty Gạch ốp lát Hà Nội nguyên lĩnh vực, thành phẩm xuất kho giá trị đợc tính theo phơng pháp bình quân.
Hiện nay Công ty lập đủ 4 báo cáo tài chính theo quy định hiện hành của hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam, đó là:
- Bảng cân đối kế toán (BO1-DN). - Báo cáo kết quả kinh doanh (BO2-DN). - Báo cáo lu chuyển tiền tệ (BO3-DN). - Thuyết minh báo cáo tài chính (BO9-DN).