Kết chuyển chi phí sử
dụng máy thi công
154 123.028.790
………
Cộng phát sinh 123.028.790 123.028.790 Ngời ghi sổ Kế toán trởng
quản lý còn đợc hởng các khoản ăn ca, phụ cấp trách nhiệm theo chức vụ của từng ngời.
Chi phí vật liệu, CCDC dùng cho sản xuất thuộc phạm vi phân x ởng, tổ, đội
Chi phí này bao gồm chi phí vật liệu phụ xuất dùng cho đội thi công để phục vụ sản xuất nh: Dây thừng, lới an toàn, bạt dứa, chi phí về vật liệu sử dụng luân chuyển nh gỗ, cốp pha tôn, công cụ dụng cụ lao động nhỏ cầm tay.
Do không tính đợc giá trị sử dụng cho từng đối tợng hạch toán chi phí nên khi các khoản chi phí này phát sinh, đợc hạch toán vào TK 627 rồi cuối tháng tiến hành phân bổ. Cuối tháng, căn cứ vào bảng tổng hợp vật t, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiếtTK 627.
Chi phí khấu hao TSCĐ
Hiện nay, máy móc thiết bị thi công ở ban chủ nhiệm công trình gồm 2 loại: Máy móc của công ty và máy móc đi thuê. Đối với TSCĐ thuộc sở hữu của công ty, hàng tháng ban chủ nhiệm công trình phải tiến hành trích khấu hao cho từng TSCĐ. Việc trích khấu hao đợc thực hiện theo phơng pháp đờng thẳng.
Mức khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ * tỷ lệ khấu hao năm Mức khấu hao bình quân tháng = mức khấu hao năm/12.
Định kỳ, dựa trên danh sách TSCĐ đã đợc cục quản lý vốn duyệt, kế toán tiến hành trích khấu hao và lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (Biểu 25).
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài ở công ty bao gồm tiền điện, tiền nớc, tiền thuê bao điện thoại, tiền thuê vận chuyển đất thải .khi các khoản chi phí này phát… sinh, kế toán căn cứ vào giấy báo Nợ, phiếu chi tiền mặt để hạch toán và ghi… vào sổ chi tiết tài khoản 627.
Chi phí khác bằng tiền
Chi phí khác bằng tiền bao gồm : chi phí tiếp khách, giao dịch, bảo dỡng máy móc, in ấn tài liệu Căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan đến tiền mặt,… tiền gửi ngân hàng, giấy thanh toán tạm ứng, kế toán lên bảng kê chứng từ và tổng hợp vào sổ Nhật ký chung, đồng thời lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung(Biểu 28).
Các chứng từ gốc để hạch toán chi phí sản xuất chung là bảng thanh toán lơng của nhân viên quản lý đội, phiếu xuất kho vật t CCDC, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, thiết bị văn phòng đội căn cứ vào các chứng từ gốc này, kế toán tiến… hành định khoản vào sổ Nhật ký chung.
Biểu 23
Khi cán bộ quản lý phân xởng hay nhân viên phân xởng có nhu cầu mua văn phòng phẩm, bộ phận phục vụ phân xởng sẽ viết phiếu kê mua hàng theo nhu cầu, trong đó có chữ ký đầy đủ của ngời duyệt mua, mẫu nh sau :
Biểu 24
Đơn vị :……. Địa chỉ : ..…
phiếu kê mua hàng
ngày . tháng . năm… …
Nợ TK…… Có Tk…… Họ tên ngời bán : Nguyễn A
Địa chỉ : Sóc Sơn
Họ tên ngời mua : Hồng Ngọc Địạ chỉ : công trình GT5- XN1 Hình thức thanh toán : Tiền mặt.
STT Tên hàng hoá Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Chè xanh Kg 4 60.000 240.000 2 Quần áo NVPX Bộ 20 50.000 1.000.000
Cộng 1.240.000
Tổng số tiền viết bằng chữ: một triệu hai trăm bốn mơi nghìn đồng chẵn.
Ngời duyệt mua Ngời bán Ngòi mua
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Công ty xây dựng số 4 STT Tên TSCĐ Ghi Có TK 214, ghi Nợ các TK TK 627 CT GT5 TK 627 CT NCT TK627 CT .… Cộng 1 Máy công cụ 936.000 351.000 1.287.000 2 Thiết bị dụng cụ quản lý 680.000 209.000 889.000 … Cộng 1.616.000 860.000 5.176.000
- Khi tính lơng của bộ phận gián tiếp, kế toán ghi : Nợ TK 627 ( 6271) 8.956.000
Có TK 334 7.480.000 Có TK 338 1.476.000
- Xuất vật liệu phục vụ các công trình, kế toán ghi: Nợ TK 627 ( 6272) 81.000
Có TK 152 81.000
- Phân bổ khấu hao TSCĐ quý 4/2004: Nợ TK 627 ( 6274) 2.476.000 Có TK 214 2.476.000
- Khi thanh toán tiền mua văn phòng phẩm, kế toán ghi : Nợ TK 627 ( 6277) 1.240.000
Nợ TK 133 124.000 Có TK 111 1.364.000
Căn cứ vào số liệu trên các chứng từ đợc chuyển về phòng kế toán của công ty, kế toán tiến hành lên sổ Nhật ký chung và sổ Cái tài khoản 627.