II. BÊN MUA: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ BÊ TÔNG THỊNH LIỆT Đại diện: Ông Trần Nam Anh Chức vụ: thủ kho
3.Hạch toán xuất kho nguyên vật liệu
3.1. Thủ tục xuất vật tư và các chứng từ sử dụng
Tại công ty các nghiệp vụ xuất kho chỉ là xuât kho NVL cho sản xuất.
Tại các xí nghiệp sản xuất, các giám đốc xí nghiệp xác định số vật liệu cần thiết để dung vào sản xuất sản phẩm, rồi lâp phiếu đề nghị cấp vật tư. Phiếu này được đợc lập thành 2 liên, 1 liên do bộ phận sản xuất giữ, liên còn lại chuyển cho kế toán vật tư để làm căn cứ ghi phiếu xuất kho. Phiếu đề nghị cấp vật tư khi được giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt có vai trò như là lệnh xuất kho.
Ví dụ: Ngày 10 tháng 10 năm 2007 bộ phận sản xuất đề nghị cấp vật tư để phục vụ việc sản xuất 2.000 hộp 4 công tơ 1 pha 2 ngăn. Khi đó phiếu đề nghị cấp vật tư được lập như sau:
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ BÊ TÔNG THỊNH LIỆT
Số: 06 Mục đích sử dụng: Sản xuất hộp 1 công tơ 1 pha
Bộ phận sử dụng: Xí nghiệp cơ điện
Stt Tên, quy cách vật tư Mã số ĐVT Số lượng
1 Gông treo hộp 2-4 công tơ 1 pha VLCGON0001 Cái 4.000
2 Gông treo xà VLCGON0008 Cái 4.000
3 Nhựa composit VLCNHU0010 Kg 6.400
4 Long đen VLCLDE0001 Cái 24.000
5 Vít 3*30 VLCVIT0005 Bộ 4.000
… … … … …
Giám đốc Kế toán truỏng Người lập phiếu
Căn cứ vào phiếu đề nghị cấp vật tư, cán bộ cung ứng vật tư lập phiếu xuất kho- phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo yêu cầu sản xuất. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, trong đó:
_ Liên 1: Lưu tai quyển
_ Liên 2: Giao cho người nhân hàng
_ Liên Dùng làm cơ sở cho thủ kho xuất vật tư, ký phiếu, ghi thẻ kho rồi lại chuyể
Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 7: Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho
Mẫu phiếu xuất kho
Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư và bê tông Thịnh Liệt
Mẫu số: 02-VT
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Phiếu xuất kho Số: XSX 09
Ngày 13 tháng 01 năm 2007 TK nợ: 6215
TK có: 1525 Họ tên người nhận hàng: xí nghiệp cơ điện
Diễn giải: xuất vật tư sản xuấttheo phiếu xin xuất vật tư 06 Xuất tại kho: Kho vật tư
ST T (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư
Mã số Đvt số lượng Đơn giá Tnành
tiền Kế toán vật tư Thủ kho Cán bộ cung ứng Gđốc, kế toán trưởng Người có nhu cầu vật tư Ghi sổ, bảo quản, lưu trữ Xuất kho Lập phiếu xuất kí duyệt lệnh xuất Lập c.từ xin xuất
công tơ 1 pha 01
2 Gông treo xà VLCGON00
08
C ái 2.000 4.000 3 Nh ựa c omposit VLCNHU00
10
Kg 6.400 6.400
4 Long đen 3 VLCLDE00
01 C ái 8.000 24.000 5 Vit 3 x 30 VLCVIT000 5 b ộ 4.480 4.000 … … … …
Xuất ngày 13 tháng 01 n ăm 2007 Thủ trưởng đơn vị Người nhận Thủ kho Người lập
3.2. Trình tự kế toán xuất kho NVL tại công ty cổ phần đầu tư và bê tông Thịnh Liệt Liệt
Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán nhập số liệu vào “phiếu xuất vật tư” trong máy vi tính, kế toán chỉ nhập vào chỉ tiêu về số lượng vâậ tư xuất. Từ đó chương trình phần mềm kế toán trong máy sẽ tự động cập nhập các số liệu đó vào sổ chi tiết vật tư (cột số lượng). Đến cuối tháng, sau khi tính được đơn giá xuất kho bình quân cho từng danh điểm vật tư, kế toán tính được giá trị NVL xuất kho trong tháng. Khi đó, máy tính cũng tự động cập nhập giá trị của các vật liệu xuất kho trong tháng vào “phiếu xuất vật tư”, “sổ chi tiết vật tư” - cột giá trị, “sổ chi tiết chi phí NVL trực tiếp – TK 621”…kế toán tổng hợp tiến hành định khoản và vào chứng từ ghi sổ.
Ví dụ: theo phiếu xuất kho ngày 13 tháng 01 năm 2007 về việc xuất NVL phục vụ việc sản xuất hộp 4 công tơ 1 pha 2 ngăn, đến cuối tháng khi tính ra được đơn giá xuất kho bình quân của từng NVL tạo ra sản phẩm. Khi đó, kế toán tổng hợp hạch toán.