- Vật liệu phụ bao gồm các hoá chất: hóa chất nấu, hoá chất lọc, hoá chất rửa, hoá chất vệ sinh công nghiệp, bom bia, can là thiết bị dùng để đóng sản
254 Minh Khai Hai Bà Trưng Hà Nộ
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 07 tháng 12 năm 2007
Đơn vị nhập : MOO22- Công ty DV - TM Quang Trung Địa chỉ : Quang Trung - Bỉm Sơn - Thanh hóa Người giao hàng : Anh Thảo
Số hóa đơn : 87229 Nội dung : Mua gạo tẻ
Tài khoản có : 3311- Phải trả cho người bán ( VNĐ)
Mã kho Tên vật tư Tk Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
KVT NA002- Gạo tẻ 1521 Kg 20.000 4000 80.000.000
Tổng cộng tiền hàng Chi phí Thuế giá trị gia tăng
80.000.0000 0
4.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 84.000.000
Bằng chữ: Tám mươi bốn triệu đồng chẵn
Nhập ngày 07 tháng07năm2007
Người lập Người giao Thủ kho Phụ trách Thủ trưởng phiếu hàng đơn vị
2.1.2 Thủ tục xuất kho vật liệu
• Vật liệu sau khi mua về đều sử dụng cho mục đích sản xuất sản phẩm và quản lý sản xuất. Khi có nhu cầu dùng đến vật liệu để sản xuất và làm việc, các bộ phận sử dụng lập sổ lĩnh vật tư trình lên phòng kế hoạch vật tư duyệt sau đó trình lên giám đốc duyệt, kế toán vật liệu căn cứ vào sổ lĩnh vật tư đã được duyệt lập phiếu xuất kho
+ Phiếu xuất kho( biểu số 4) được lập nhằm theo dõi chặt chẽ số lượng vật liệu xuất kho cho các bộ phận sử dụng vật liệu của Công ty làm căn cứ hạch
toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm và tiến hành việc kiểm tra sử dụng, định mức tiêu hao vật tư
+ Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:
Liên 1 : Phòng kế toán lưu
Liên 2 : Thủ kho sử dụng để ghi vào thẻ kho và chuyển cho kế toán vật liệu ghi sổ kế toán chi tiết
Liên 3 : Giao cho người lĩnh vật tư
• Tại kho khi nhận được phiếu xuất kho, thủ kho xuất vật liệu cho phân xưởng và căn cứ vào số thực xuất để ghi vào cột thực xuất trong phiếu xuất kho
Ví dụ:
Ngày 31/ 07/2006 phân xưởng sản xuất có nhu cầu về vật liệu chính phục vụ cho sản xuất.Yêu cầu này được phòng tài vụ duyệt và viết phiếu xuất kho( biểu số4)
Biểu số 4
CÔNG TY SXKD ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ VIỆT HÀ
254 Minh Khai - Hai Bà Trưng- Hà Nội
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 31 tháng 12 năm2007
Đơn vị nhận : NM01 – Nhà máy bia Việt Hà Địa chỉ : 254 Minh Khai
Người nhận hàng : Anh Đức
Nội dung : NLSXT- 07/2007
Stt Mã kho
Mã VT Tên vật tư Tk nợ Tk có Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Kvt NA002 Gạo tẻ 621101 1521 Kg 72500 4000 290.000.000
Tổng cộng: 290.000.000
Bằng chữ: Hai trăm chín mươi triệu đồng chẵn Xuất ngày31tháng07năm2007
Người lập Người nhận Thủ kho Phụ trách Kế toán Giám đốc
phiếu hàng kho trưởng 2.2 Phương pháp kế toán chi tiết NL,VL tại Công ty bia Việt Hà
• Kế toán chi tiết vật liệu là một bộ phận quan trọng trong tổ chức công tác kế toán chi tiết vật liệu, là việc ghi chép số liệu luân chuyển chứng từ giữa kho và phòng kế toán trên các chỉ tiêu số lượng và giá cả vật liệu, từng loại vật liệu, từng kho vật liệu. Có thể khái quát công tác hạch toán chi tiết vật liệu ở Công ty theo sơ đồ sau:
Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật liệu tại Công ty
Thẻ kho
Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Sổ kế toán chi tiết vật tư Bảng kê tổng hợp nhập- xuất Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối quý Quan hệ đối chiếu
Như vậy Công ty bia Việt Hà tổ chức kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song
• Với phương pháp ghi thẻ song song, việc theo dõi chi tiết nhập- xuất- tồn các loại vật liệu được tổ chức ở cả kho và phòng kế toán
- Việc ghi chép tình hình nhập - xuất- tồn kho do thủ kho tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi theo chỉ tiêu số lượng. Mỗi loại vật liệu được ghi chép theo dõi trên một thẻ kho
- Khi nhận được các chứng từ kế toán về nhập, xuất, kho vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ, kiểm tra đối chiếu số lượng,số liệu thực tế nhập kho, xuất kho với số liệu ghi trên phiếu nhập,phiếu xuất. Sau đó thủ kho ghi số lượng thực xuất vật liệu, công cụ dụng cụ vào thẻ kho. Các chứng từ nhập-xuất hàng ngày được thủ kho phân loại thành phiếu nhập, phiếu xuất riêng cho từng loại
- Mỗi thẻ kho có thể được mở trên một hay nhiều tờ tùy thuộc vào khối lượng nghiệp vụ nhập - xuất phát sinh của từng thứ vật liệu
Tại phòng kế toán
- Kế toán mở sổ chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ để ghi chép tình hình nhập xuất và tồn kho của từng thứ vật liệu, công cụ, dụng cụ theo từng kho dùng cho cả năm . Vào cuối mỗi quý, thủ kho gửi các chứng từ nhập, xuất kho vật liệu,công cụ,dụng cụ lên phòng tài chính. Các chứng từ này đã được phân loại theo từng thứ vật liệu. Kế toán sẽ tổng hợp số liệu ở các chứng từ này để ghi vào sổ chi tiết vật liệu,công cụ,dụng cụ.Sổ này theo dõi cả 2 chỉ tiêu số lượng và giá trị. Đơn giá vật liệu, công cụ ,dụng cụ dùng để ghi sổ là giá bình quân gia quyền của tổng số lượng vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ. Cuối mỗi tháng sẽ có sự kiểm tra đối chiếu số liệu giữa thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu,công cụ,dụng cụ và số liệu kế toán tổng hợp
- Với sổ chi tiết vật liệu chính TK1521 tháng 12/2007(biểu số 6) kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và phiếu xuất kho theo thứ tự thời gian ghi từng dòng vào sổ, ghi đầy đủ số lượng và số tiền .Từ số liệu tổng hợp trên sổ chi tiết vật tư của 3 tháng trong quý, cuối quý kế toán tính ra số liệu tổng hợp , đối chiếu và lập bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn vật tư (biểu số 7)
- Có thể nói kế toán vật liệu là một trong những khâu quan trọng trong công tác kế toán vật liệu nói riêng và công tác kế toán nói chung . việc kế toán sử dụng phương pháp ghi sổ song song để hạch toán chi tiết vật liệu ở công ty còn một số hạn chế. Do Công ty có nhiều chủng loại vật liệu nên ghi chép theo phương pháp này tương đối nhiều, chưa tiết kiệm được chi phí lao động trong quản lý vật liệu
Biểu số 5
UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI
CÔNG TY SXKD ĐẦU T Ư VÀ DỊCH VỤ VIỆT HÀ
THẺ KHO
Kho KVT : Kho vật tư - TK : 1521 Mã NA002 :Gạo tẻ - Đvt: kg Từ ngày: 01/07/2006 đến ngày: 30/09/2007 Tồn đầu: 10.450 Chứng từ
Tên Khách hàng Diễn giải Sl nhập Sl xuất Sl tồn kho ký XN của kế toán Ngày Số
07/07/2006 PN 344
Công ty DV - TM Quang Trung
( Ng. Bá long) Mua gạo tẻ 20. 000 30.450 09/07/2006 PN 358
Công ty DV - TM Quang Trung
( Ng. Bá long) Mua gạo tẻ 28. 000 . 58.450 31/07/2006 PN 387
Công ty DV - TM Quang Trung
( Ng. Bá long) Mua gạo tẻ 28. 500 . 86.950 31/07/2006 PX 306 Nhà máy Bia Việt Hà Nhận NL SX T-07/2006 72 .500 14.450 10/08/2006 PN 404
Công ty DV - TM Quang Trung
18/08/2006 PN 421
Công ty DV - TM Quang Trung
( Ng. Bá long) Mua gạo tẻ 27. 250 . 69.700 31/08/2006 PN 449
Công ty DV - TM Quang Trung
( Ng. Bá long) Mua gạo tẻ 20. 000 . 89.700 31/08/2006 PX 364 Nhà máy Bia Việt Hà Nhận NL SX T-08/2006 71. 050 18.650 15/09/2006 PN 465
Công ty DV - TM Quang Trung
( Ng. Bá long) Mua gạo tẻ 28. 200 . 46.850 25/09/2006 PN 481
Công ty DV - TM Quang Trung
( Ng. Bá long) Mua gạo tẻ 28. 500 . 75.350 29/09/2006 PX 396 Nhà máy Bia Việt Hà Nhận NL SX T09/2006 75. 250 100
Tổng cộng: 280 450 218 800 100
Ngày …tháng…năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu số 6
UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI
CÔNG TY SXKD ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ VIỆT HÀ