D Nợ đầu ngày: Phát sinh Nợ:
3.Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công (CPSDMTC)
* Hạch toán CPSDMTC trong trờng hợp Công ty đIều động máy thi công cho đội sử dụng
- Chi phí nhân công điều khiển máy
Công nhân điều khiển MTC tại các Đội xây dựng là lao động thuộc biên chế tại Công ty và đợc hởng lơng theo cách tính lơng theo thời gian
Ngời phụ trách công trình tiến hành lập bảng chấm công theo dõi thời gian lao động, sau đó chuyển về cho Kế toán đội kiểm tra lập bảng thanh toán lơng tơng tự nh đối với công nhân thuộc biên chế của Công ty nh đã trình bày trong phần hạch toán CPNCTT. Việc tính lơng và trả lơng cho công nhân điều khiển MTC thực hiện theo đúng quy định đối với công nhân biên chế của Công ty. Các chứng từ bao gồm: Bảng chấm công (bảng số 07), bảng thanh toán lơng (bảng số 08). Các bảng này đợc Kế toán đội chuyển về phòng Kế toán Công ty để tiến hành thủ tục thanh toán lơng. Chi phí nhân công đIều khiển MTC đ- ợc hạch toán vào TK 623.1. Số liệu trên bảng thanh toán lơng là một trong những cơ sở để tập hợp CPSDMTC trong bảng tổng hợp CPSDMTC (bảng số 17)
Là toàn bộ chi phí xăng, dầu, mỡ chạy máy Quá trình hạch toán t… ơng tự hạch toán CPNVLTT. Công ty sử dụng TK 623.2 để hạch toán yếu tố chi phí này, các chứng từ liên quan đợc Kế toán đội tập hợp va đa số liệu vào bảng tổng hợp CPSDMTC và cuối kì chuyển về Phòng kế toán Công ty.
- Chi phí khấu hao MTC
Máy thi công cũng nh các TSCĐ khác đợc tính khấu hao theo phơng pháp tuyến tính. Chi phí khấu hao MTC phục vụ cho công trình nào đợc tính trc tiếp vào chi phí công trình đó theo thời gian đã đợc ghi trong yêu cầu điều động MTC do các đội gửi lên khi có nhu cầu về máy. Việc hạch toán khấu hao máy móc thiết bị đợc Kế toán Công ty thực hiện vào cuối quý. Kế toán sử dụng TK 623.4 để hạch toán chi phí khấu hao MTC.
Kế toán tiến hành tính khấu hao toàn bộ máy móc thiết bị trong Công ty theo sự phối hợp của Phòng kỹ thuật. Theo tính toán hao mòn TàI sản của Phòng kỹ thuật Kế toán lập sổ TSCĐ (bảng số 14) cho toàn bộ Công ty.
Trên sổ TSCĐ, số khấu hao máy móc thiết bị đợc tính cụ thể theo từng kì hạch toán, số liệu này là cơ sở để Kế toán tính khấu hao MTC hoạt động tơng ứng cho các Đội thi công.
Bảng số 14
Công ty đầu t xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội
TàI sản cố định
Từ tháng 10 đến tháng 12 năm 2003 Thẻ
TS Tên TS Ngày KH
TSCĐ đầu kỳ
Nguyên giá HM luỹ kế GTCL
KH trong kỳ
TSCĐ cuối kỳ
Nguyên giá HM luỹ kế GTCL
HH TSCĐHH HH2 Nhà cửa vật kiến trúc 1.015..181.091 213.284.922 801.896.169 59.378.601 1.296.035.200 289.800.976 1.006.234.224 NVL Trụ sở làm việc 3 tầng 01/07/2003 521.945.200 130.486.300 391.458.900 17.398.176 521.945.200 147.884.476 384.060.724 … … … … … … … … … … HH3 MMTB MTC Máy cẩu tháp C5013 01/01/2002 52.278.095 7.468.296 44.809.799 7.468.296 52.278.095 14.936.592 37.341.503 MTB Máy vận thăng L.Xô 01/02/2001 27.372.095 5.994.101 21.427.994 4.195.836 27.372.095 10.139.937 17.232.158
MVT … … … … … … … … …
… Tổng cộng 6.306.714.574 1.391.964.211 4.914.750.063 978.149.881 8.989.238.592 2.233.549.916 6.755.733.676
Công thức tính khấu hao cho các Đội thi công đợc thể hiện nh sau:
Công thức tính KH cho từng công trình:
Bảng số 15
Công ty đầu t xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội
Bảng tính khấu hao Tài sản cố định chi tiết theo từng đối tợng Từ tháng 10 đến tháng 12 năm 2003
STT Tên TSCĐ NGTSCĐ
Giá trị khấu hao trong kỳ Công ty Đội số 4 Nhà ở chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm … … Cộng … … … … … … … …
09 Máy vận thăng Liên Xô 27.372.095 … … … …
10 Máy trộn bê tông 250L 19.523.810 … 2.872.365 … … …
… … … … … … … …
Cộng 6.306.714.274 24.675.588 … … 978.149.881
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Số liệu KH MTC cụ thể cho từng công trình là căn cứ để Kế toán đội tiến hành lập bảng tổng hợp CPSDMTC (bảng số 17)
- Chi phí bằng tiền khác: Các khoản chi phí này đợc Kế toán tập hợp hoá đơn và lập bảng từ hoá đơn vào bảng tổng hợp CPSDMTC. Khoản chi phí này đợc hạch toán vào TK 623.8
* Hạch toán CPSDMTC trong trờng hợp đI thuê máy phục vụ thi công Các chứng từ thuê MTC liên quan: Hợp đồng thuê máy (tơng tự hoá đơn mua NVL), phiếu theo dõi ca MTC (bảng số 16).Chi phí thuê MTC đợc hạch toán vào TK 623.7 Số KH của Đội thi công = Tổng số KH MMTB trong kỳ Tổng số giờ SDM trong kỳ Số giờ SDM của Đội X Số KH của từng công trình
thi công trong kỳ =
Tổng số KH MMTB của Đội Tổng số giờ SDM trong kì của Đội
Sốgiờ SDMTC cho từng công trình X
Bảng số 16
Công ty đầu t xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội Đội xây dựng số 4
Phiếu theo dõi ca máy thi công
Công trình: Nhà ở chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm
Tháng 10 năm 2003
Ngày Nội dung công việc thực hiệnGiờ máy Xác nhận của phụ trách công trình
12/10 Phục vụ thi công công trình nhà ở chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm 13/10 Phục vụ thi công công trình nhà ở chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm
… … … …
Tổng 28
Phụ trách công trình Ngời lập
Cuối tháng các chứng từ liên quan đợc chuyển về Phòng kế toán Công ty cùng với bảng kê và bảng tổng hơp CPSDMTC (bảng số 17), đây là cơ sở để Kế toán chi phí giá thành nhập dữ liệu vào máy tính
Công ty sử dụng sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cáI TK 623 để hạch toán CPSDMTC.Ngoà ra để hỗ trợ tích cực công tác quản lý Công ty còn mở sổ chi tiết các TK 623.1, 623.2, 623.4, 623.7, 623.8 theo dõi thông tin một cách chi tiết nhất các yếu tố liên quan đến MTC
Bảng số 17
Công ty đầu t xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội Đội xây dựng số 4
Bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công
Công trình: Nhà ở chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm
Tháng 10 năm 2003
STT CT Diễn giảI Yếu tố CPSDMTC
TK 623.1 TK 6232 TK 6234 TK 6237 TK 6238 Cộng
01 652 CPNC đIều khiển máy 6.180.000 6.180.000
02 05872 CPNVL chạy MTC
03 01472 CP thuê MTC
… … … … … … … … …