- Kế toán các khoản thanh toán với người bán.
2.2.1Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công tyCổ phần Việt Hưng Phát
2/ Thực trạng về công tác kế toán nguyên vật liệu tại công tyCổ phần sản xuất và thương mại Việt hưng phát.
2.2.1Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công tyCổ phần Việt Hưng Phát
Việt Hưng Phát
2.2.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần ViệtHưng Phát Hưng Phát
Thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho của từng loại vật liệu theo chỉ tiêu số lượng. Hàng ngày khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý của các chứng từ, sắp xếp phân loại cho từng thứ vật liệu theo từng kho và ghi số lượng thực nhập thực xuất vào thẻ kho, mỗi chứng từ được ghi một dòng trên thẻ kho. Cuối ngày thủ kho phải tính ra số lượng tồn kho của mỗi loại vật liệu trên thẻ kho. Do vậy thẻ kho được dùng làm căn cứ để đối chiếu số lượng thực tế của kế toán chi tiết tại phòng kế toán. Định kỳ (15 ngày), thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ (Phiếu nhập, phiếu xuất được sắp xếp theo từng nhóm vật tư) về phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ.
- Tại phòng kế toán
Kế toán nguyên vật liệu ở công ty lập sổ chi tiết vật tư dựa trên phiếu nhập kho, xuất kho do thủ kho gửi lên để ghi chép tình hình nhập – xuất - tồn nguyên vật liệu. Sổ chi tiết có kết cấu giống như thẻ kho nhưng có thêm các cột để ghi chép các chỉ tiêu giá trị. Trên sổ chi tiết kế toán nguyên vật liệu tính ra số tiền của mỗi lần nhập xuất. Số tiền của mỗi lần nhập được tính căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho còn số tiền của mỗi lần xuất căn cứ theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết nguyên vật liệu, kiểm tra đối chiếu với thẻ kho xem số lượng nhập – xuất – tồn có khớp không, nếu không khớp thì phải kiểm tra lại. Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu chính
Do nguyên vật liệu sử dụng trong kỳ là tương đối nhiều về cả số lượng và chủng loại nên Công ty may Việt Hưng Phát hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Các chứng từ kế toán ban đầu của nghiệp vụ kế toán nguyên vật liệu bao gồm:
- Hóa đơn bán hàng
- Phiếu nhập kho nguyên vật liệu của Công ty. Các nguyên vật liệu nhập do mua ngoài khi về đến Công ty thì căn cứ vào chứng từ hoá đơn của người bán lập phiếu nhập kho. Trong một số nguyên vật liệu có một vài loại phải kiểm nghiệm về chất lượng, nếu phải qua kiểm nghiệm thì phải lập biên bản kiểm nghiệm sau đó mới nhập kho. Phiếu nhập kho của Công ty được lập thành 3 liên:
+1 liên thủ kho giữ để làm căn cứ ghi vào thẻ kho để theo dõi tình hình nhập kho nguyên vật liệu.
+1 liên giao cho người chịu trách nhiệm mua hàng. + 1 liên giữ tại phòng kinh doanh.
Sau khi kiểm tra tính chính xác hợp lệ của phiếu nhập kho thì thủ kho tiến hành ghi thẻ kho, tiếp đó chuyển các thẻ kho đó lên phòng kế toán để kế toán nguyên vật liệu ghi sổ.
Dưới đây là sơ đồ biểu diễn quá trình nhập kho nguyên vật liệu:
Hoá đơn mua nguyên vật liệu về công ty Phòng kinh doanh Phiếu nhập kho Nhập kho Kiểm nhiệm (nếu có)
Ví dụ: Ngày 28/09/2005 Công ty nhận được một số hoá đơn về việc mua một số nguyên vật liệu của các đơn vị sau
Biểu số 1: Phùng thị Khanh Lớp: Kế toán A3 Hoá đơn bán hàng Liên 2 (Giao khách hàng) Ngày 28 tháng 09 năm 2005 Đơn vị bán hàng: Liên hiệp KH và PT Nông thôn
Địa chỉ:...Số TK:... Điện thoại:...Mã số:... Họ tên người mua: Công ty May Việt Hưng Phát
Địa chỉ: Km1_ QL3-Yên Viên - HN Số TK: Hình thức thanh toán: TM Mã số:
Số TTTên hàng hoáĐơn vịSố lượngĐơn giáThành tiềnABC123=1x2 1 2 3Thùng Cartoon 5 lớp 90 x 76 x 25 90 x 76 x 30 90 x 76 x 40Thùng “ “ “ 750 650 600 550 550 550 Mẫu số 01 GTKT CE/02-B N0 0324188
Biểu số 2:
Biểu số 3:
Biểu số 03