c. Hạch toỏn chi phớ nhiờn liệu.
2.5.Cụng tỏc phõn tớch cỏc chỉ tiờu chi phớ sản xuất, giỏ thành sản phẩm tại cụng ty.
phẩm tại cụng ty.
Để phục vụ cho cụng tỏc quản trị doanh nghiệp, giỳp cho cỏc nhà quản lý làm việc và đưa ra những quyờt định nhanh chúng, chớnh xỏc thỡ việc cung cấp cỏc chỉ tiờu, thụng tin về chi phớ và giỏ thành thụi là chưa đủ. Nếu muốn cú chiến lược phỏt triển tốt trong tương lai, muốn doanh nghiệp tiết kiệm những chi phớ sản xuất, hạ giỏ thành sản phẩm, tăng lợi nhuận thỡ tất yếu phải phõn tớch một cỏch kỹ lưỡng cỏc chỉ tiờu, thong tin về chi phớ và giỏ thành sản phẩm.
Cụng ty rất quan tõm, chỳ ý đến việc phõn tớch cỏc thụng tin chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm. Việc phõn tớch này thường được dựa trờn sự so sỏnh cỏc chỉ tiờu cựng kỳ với những chỉ tiờu kế hoạch đề ra đầu kỳ. Ta cú bảng số liệu sau:
( Biểu số 2.5-1)
Bảng phõn tớch chi phớ
Khoản mục chi phớ
Số liệu kế hoạch Số liệu thực tế Chờnh lệch Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ CP NVL TT 2970456130 87.57% 2959780280 87.39% -10675850 -0.32% CP NC TT 197785618 5.83% 189025074 5.58% -8760544 -0.26% CP SXC 224025266 6.60% 238090988 7.03% 14065722 0.42%
Tổng cộng 3392267014 100.00% 3386896342 100.00% -5370672 -0.16% Dựa vào bảng phõn tớch chi phớ thỏng 2 năm 2006 ta nhận thấy:
Sự biến động của giỏ thành kế hoạch đề ra đầu thỏng là 3.392.267.014 đồng nhưng trong quỏ trỡnh sản xuất giỏ thành thực tế là 3.386.896.342 đồng, trong đú chờnh lệch tuyệt đối giữa tổng giỏ thành thực tế với tổng giỏ thành kế hoạch là -5.370.672 đồng như vậy so với kế hoạch tổng giỏ thành thực tế đó giảm tuyệt đối là 5.370.672 đồng và tương đối là 0.16%.
Từ kết quả trờn cho thấy cụng ty đó thực hiện tốt cụng tỏc hạ giỏ thành sản phẩm. Tuy mức độ hạ chưa cao song trong cơ chế thị trường hiện nay vấn đề cạnh tranh luụn là đề tài quan tõm, mỗi doanh nghiệp đều phải cố gắng thực hiện tiết kiệm chi phớ, hạ giỏ thành sản phẩm để thu hỳt khỏch hàng nờn việc hạ giỏ thành này giỳp cho cụng ty thực hiện được yờu cầu của thị trường.
Tuy nhiờn, việc so sỏnh này chưa cho phộp đỏnh giỏ chớnh xỏc cỏc nguyờn nhõn là tăng giỏ thành cũng như cỏc mức độ tỏc động từng yếu tố
tới toàn bộ tổng giỏ thành. Vỡ vậy, ta hóy đi tỡm hiểu tỡnh hỡnh biến động của từng khoản mục chi phớ so với kế hoạch đề ra của nú.
• Khoản mục chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp:
Đõy là khoản mục giảm đỏng kể trong cỏc khoản mục chi phớ. Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp theo giỏ dự toỏn là 2.970.456.130 đồng nhưng trờn thực tế là 2.959.780.280 đồng. Giảm tuyệt đối là -10.675.850 đồng và tương đối là -0.32%.
Sở dĩ cú kết quả này là do cụng ty đó thực hiện tốt cụng tỏc tiết kiệm chi phớ nguyờn vật liệu chớnh bằng cỏch giảm định mức hao hụt trong quỏ trỡnh chế biến bỏn thành phẩm và nõng cao trỏch nhiệm quản lý vật liệu. Bờn cạnh đú, do giỏ dõy điện trong thời gian này hạ hơn so với dự tớnh là một nguyờn nhõn khiến cho chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp hạ.
• Khoản chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Tương tự như chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp cũng hạ so với kế hoạch là -8.760.544 đồng tương ứng với tỷ lệ -0.26%. Điều này cho thấy cụng tỏc quản lý nhõn cụng của cụng ty khỏ chặt chẽ, nhõn cụng được sử dụng hợp lý, phự hợp với năng lực và trỡnh độ dẫn đến việc tiết kiệm chi phớ. Tuy nhiờn việc giảm chi phớ nhõn cụng so với kế hoạch cũn do cụng ty mới nhập một số mỏy múc mới khiến cho năng suất lao động của cụng nhõn cao, chi phớ nhõn cụng trực tiếp giảm.
• Khoản mục chi phớ sản xuất chung.
Từ số liệu trờn bảng, ta thấy chi phớ sản xuất chung thực tế đó cao hơn dự toỏn là 14.065.722 đồng tăng tương đối là 0.42%.
Khoản mục này tăng hơn so với kế hoạch cho thấy cụng ty khụng thực hiện tiết kiệm một số mục chi phớ như chi phớ về tiền điện thoại, tiền điện. Đặc
biệt tiền điện thoại trong thỏng phỏt sinh quỏ lớn ảnh hưởng đến chi phớ sản xuất chung tăng quỏ cao. Ban lónh đạo cấn cú biện phỏp quản lý mới.
Như vậy, xột về tổng thể việc sản xuất trong thỏng 2 năm 2006 của Cụng ty TNHH Quảng cỏo và thương mại An Khỏnh giảm so với kế hoạch đầu thỏng là -0.16%. Tuy chưa phải là cao nhưng nú cũng đỏnh giỏ khả năng quản lý khỏ tốt của cụng ty. Trong đú về chi phớ nguyờn vật liệu và chi phớ nhõn cụng trực tiếp cụng ty cần tiếp tục phỏt huy để hạ giỏ thành sản phẩm. Tuy nhiờn bờn bờn cạnh đú cụng ty vẫn bộc lộ hạn chế trong việc quản lý chi phớ sản xuất chung khiến cho khoản chi phớ này tăng cao so với kế hoạch. Cụng ty cần quản lý tốt mới tạo được năng lực cạnh tranh trờn thị trường về giỏ cả - một nhõn tố quan trọng trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh.
PHẦN 3.