Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp
BIÊN BẢN NGHIỆM THU CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH
- Căn cứ vào ... - Căn cứ ...
Bên A : Công ty ĐTXD và PTKT Hạ tầng Sơn Vũ.
Do Ông : Nguyễn Văn Ngọc Chức vụ : Giám đốc làm đại diện. Bên B : Công ty TNHH Thiết bị xây dựng HLG
Do Ông : …….. Chức vụ : Giám đốc làm đại diện. Hai bên thống nhất khối lượng công việc hoàn thành như sau:
TT Nội dung công việc ĐVT Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
1 Đào xúc và vận chuyển đất cát tại Cửa lấy nước TĐ MH
m3 1 345 211 900 285 000 000
Cộng 285 000 000
Đại diện bên A Đại diện bên B
2.4.5 Sổ kế toán.
Tại phòng kế toán từ chứng từ ghi sổ kế toán sẽ vào sổ chi tiết tài khoản 623- chi tiết cho từng công trình và sổ cái tài khoản 623.
Ví dụ: Chứng từ ghí sổ, sổ chi tiết tài khoản 623 HM công trình Cửa lấy nước thuỷ điện Mường Hum như sau:
Biêu số 2.4c:
Công ty ĐTXD và PTKT Hạ tầng Sơn Vũ.
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
Ngày SH Khách hàng Diễn giải
SH TK đối ứng Nợ Có Số tiền ... ... ... ... ... ... 03/12/07 PKT 17 Công ty TNHH Thiết bị xây dựng HLG
Thuê khoán đào xúc vận chuyển đất cát tại HM Cửa lấy nước TĐ MH 62364 331 285 000 000 ... ... … …. ... ... ... 15/12/07 PC 509 Nguyễn Văn Mạnh Mua CCDC sử dụng cho MTC HM Cửa lấy nước TĐ MH
62364 1111 14 700 000... ... … ….. ... ... ... ... ... … ….. ... ... ... 16/12/07 PC
2350 Tân Mai – Tân
Dân Mua dụng cụ máy xuất cho tuyến T.Mai – T.Dân 62396 1111 650 000 ... ... ... ... ... ... 31/12/07 PKT
183
HM Cửa lấy nước TĐ MH
K/chuyển TK 62364 sang TK
15415 HM Cửa lấy nước MH 15415 62364 461 840 725 ... ... ... ... ... ... 31/12/07 PKT
190 Tân Mai – Tân
Dân K/chuyển TK 62364 sang TK15461 tuyến T.Mai – T.Dân (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
15461 62396 1 178 408 466... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Tổng số phát sinh Nợ:595 396 864 352 Tổng số phát sinh Có:595 396 864 352
Người lập Kế toán trưởng
Biểu số 2.4d:
Công ty ĐTXD và PTKT Hạ tầng Sơn vũ.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tên tài khoản : Chi phí sử dụng máy thi công
Địa chỉ : HM Cửa lấy nước Thuỷ điện Mường Hum. Số hiệu Tk : 62364
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
Ngày SH Khách hàng Diễn giải
Tk đối ứng
Số phát sinh
…. ….. ……… ……… …….. ……. ….. 03/12/07 PKT 17 Công ty TNHH Thiết bị xây dựng HLG
Thuê khoán đào xúc vận chuyển đất cát tại HM Cửa lấy nước TĐ MH
331 285 000 000
…. …. ……… ……… …… …… ……..
15/12/07 PC 509 Nguyễn Văn Mạnh Mua CCDC sử dụng cho MTC HM Cửa lấy nước TĐ MH 1111 14 700 000
…. …. ……… ……… …… …… …….. 31/12/07 PKT 183 HM Cửa lấy nước TĐ MH K/chuyển TK 62364 sang TK 15415 HM Cửa lấy nước TĐ MH
15415 461 840 725
Cộng số phát sinh 461 840 725 461 840 725
Người lập Kế toán trưởng
Biểu số 2.4e:
Công ty ĐTXD và PTKT Hạ tầng Sơn Vũ.
SỔ CÁI
Năm: 2007
Tài khoản 623: Chi phí sử dụng máy thi công
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
Ngày SH Khách hàng Diễn giải (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK đ/ ứng
Sô tiền
Nợ Có
…….. …… ……. ……… …… …….
17 Thiết bị xây dựng HLG
đất cát tại HM Cửa lấy nước TĐ MH
331 285 000 000
….. ……. ………. ……. ………..
16/12/07 PC
2350 Tân Mai – Tân
Dân Mua dụng cụ máy xuất cho tuyến T.Mai – T.Dân 11111 650 000
….. ……. ………. ……. ……….. 15/12/07 PC 509 Nguyễn Văn Mạnh Mua CCDC sử dụng cho MTC
HM Cửa lấy nước TĐ MH 1111 14 700 000
… … …. …… …. ….. ………. 31/12/07 PKT 183 HM Cửa lấy nước TĐ MH K/c TK 62364 sang TK 15415
HM Cửa lấy nước TĐ HM 15415 461 840 725
…… ……… ………. …….. ……..
31/12/07 PKT
190 Tân Mai – Tân Dân
K/chuyển TK 62196 sang TK
15461 tuyến T.Mai -T.Dân 15461 1 178 408 466
…… … ……… ………. …….. ……..
Cộng số SP 12 267 740 876 12 267 740 876
Người lập Kế toán trưởng
2.5 Hạch toán chi phí SXC tại Công ty ĐTXD và PTKT Hạ tầng Sơn Vũ.
2.5.1 Nội dung chi phí.
Chi phí sản xuất chung là một yếu tố cấu thành nên giá thành thực tế của sản phẩm.Trong quá trình sản xuất, ngoài các yếu tố cơ bản về nguyên vật liệu, lao động ...doanh nghiệp còn phải tiêu hao một số chi phí khác như công cụ dụng cụ, chi phí làm lán trại ...Những chi phí này không trực tiếp tham gia cấu thành thực thể sản phẩm nhưng có vai trò hỗ trợ giúp cho hoạt động sản xuất diễn ra nhịp nhàng, đều đặn.
Tại công ty ĐTXD & PTKT Hạ tầng Sơn Vũ, khoản mục này bao gồm: Chi phí NVL, CCDC, khấu hao TSCĐ và các chi phí khác phát sinh trong kỳ.
2.5.2 Tài khoản sử dụng.
Để hạch toán CP SXC Công ty sử dụng TK 627 “Chi phí sản xuất chung ”. Trên thực tế công ty ĐTXD & PTKT Hạ tầng Sơn Vũ không hạch toán chi phí sản xuất chung riêng cho từng công trình mà hạch toán chi phí sản xuất chung cho toàn bộ các công trình sau đó cuối kỳ kế toán sẽ tổng hợp chi phí SXC phát sinh trong kỳ để phân bổ cho các công trình theo CP thực tế của các công trình phát sinh trong kỳ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.5.3 Phương pháp hạch toán.
Các chi phí NVL, chi phí CCDC, chi phí KH, dịch vụ mua ngoài, CP bằng tiền khác được tính toán và tập hợp tương tự như các yếu tố của CP sử dụng MTC.
Cuối kỳ công ty cũng tiến hành PB CP SXC cho từng hạng mục công trình. Cách phân bổ và tiêu thức phân bổ hạch toán tương tự như CP CP KH của CP SD MTC.
Sau đây là sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất chung tại Công ty ĐTXD và PTKT Hạ tầng Sơn Vũ.