toán tại Công ty
Qua đây, em xin đề xuất một số ý kiến đóng góp như sau:
Thứ nhất: Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán:
Một: Để đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng, cần thiết phải lập
bảng câu hỏi về hệ thống KSNB đối với từng khoản mục. Đồng thời, bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB nên bao gồm các câu hỏi mở, phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp riêng. Bên cạnh đó, Công ty nên đưa ra tiêu chí để đánh giá hệ thống KSNB là tốt, khá, trung bình hay kém.
Hai: Về chương trình kiểm toán: Do đặc thù của mỗi doanh nghiệp khác
phù hợp với điều kiện thực tế của khách hàng. Chương trình kiểm toán được thiết kế ngay trong giai đoạn đầu của cuộc kiểm toán và có thể phải sửa đổi do hoàn cảnh thay đổi. Sự thay đổi chương trình kiểm toán ban đầu không phải là điều gì bất thường vì được dự kiến trước vì việc dự kiến trước tất cả các tình huống xảy ra là rất khó khăn. Nguyên nhân dẫn đến việc phải có những sửa đổi đáng kể trong kế hoạch hoặc chương trình kiểm toán cần phải được ghi rõ trong hồ sơ kiểm toán. Trường hợp kiểm toán năm đầu tiên cho khách hàng mới, kiểm toán viên phải mở rộng quy trình lập kế hoạch kiểm toán dựa trên những nội dung đã được nêu.
Thứ hai: Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán:
Một: Thủ tục phân tích là một phương pháp kiểm toán rất hữu hiệu, tiết
kiệm được thời gian và chi phí nhưng vẫn đảm bảo việc đưa ra kết luận đáng tin cậy. Trước khi thực hiện các thủ tục phân tích, KTV nên rà soát một cách sơ lược về ngành nghề của khách hàng để nắm bắt được tình hình thực tế cũng như xu hướng chung của ngành nhằm tạo căn cứ phân tích. Trường hợp tài liệu phân tích không cho kết quả như dự kiến của KTV thì KTV phải điều tra làm rõ nguyên nhân. Đối với các thông tin thu thập để phân tích, kiểm toán viên nên tăng cường lượng thông tin về nội bộ ngành cũng như các ngành có liên quan. Việc phân chia các tiêu thức theo ngành và lĩnh vực hoạt động sẽ làm cơ sở để so sánh giữa thực tế tại doanh nghiệp với các chỉ tiêu trung bình theo ngành nhằm tìm ra những biến động bất hợp lý và xu hướng phát triển của doanh nghiệp.
Bên cạnh đó, cũng nên chú ý phân tích các chỉ số. Các chỉ số tuyệt đối bản thân cung cấp không đủ thông tin. Việc phân tích so sánh đòi hỏi phải so sánh với một tiêu chuẩn đã lựa chọn cần đạt được. Cần phải có sự chú tâm trong việc sử dụng các chỉ số. Những hạn chế của các chỉ số gồm tính trung thực của các con số trong bảng cân đối tài sản, ảnh hưởng của lạm phát, tình trạng thiếu số liệu chi tiết và mức độ phù hợp của số liệu đã sử dụng.
Hai: Về phương pháp chọn mẫu: Ngoài chọn mẫu các nghiệp vụ bất
thường hoặc có phát sinh lớn, các kiểm toán viên cũng nên chọn ngẫu nhiên các nghiệp vụ khác để phát hiện các sai phạm có tính hệ thống, ảnh hưởng trọng yếu.
Thứ ba: Tronggiai đoạn kết thúc kiểm toán:
Một: Về việc tổng hợp bút toán điều chỉnh của kiểm toán viên: KTV nên căn
cứ vào tính trọng yếu của các bộ phận để từ đó đưa ra bút toán điều chỉnh thích hợp.
Hai: Về việc so sánh ước tính sai số kết hợp víi ước tính ban ®Çu vÒ møc
träng yÕu: AASC nên thực hiện đầy đủ các bước đánh giá trọng yếu mà AASC
đã xây dựng. Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán việc đánh giá trọng yếu bao gồm các bước sau:
Ước tính sai sót của các bộ phận: Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán tất cả các sai sót phát hiện đều được KTV ghi trong giấy tờ làm việc, đây là sai sót phát hiện được. Tuy nhiên, do chỉ thực hiện chọn mẫu còn nhiều khoản sai sót chưa được thực hiện, đòi hỏi kiểm toán viên phải ước tính sai sót tổng thể cho bộ phận.
Ước tính sai sót kết hợp: Trong bước này KTV thực hiện bằng cách cộng số học tất cả ước tính sai sót của khoản mục và các bộ phận khác đã tính được ở bước trên.
So sánh ước tính sai số kết hợp với ước tính ban đầu hoặc xem lại ước lượng ban đầu về tính trọng yếu: Trong bước này KTV so sánh ước lượng ban đầu về mức trọng yếu và ước tính sai số kết hợp, nếu sai số kết hợp cao hơn ước lượng ban đầu thì kiểm toán viên phải bổ sung các thủ tục kiểm toán và yêu cầu khách hàng điều chỉnh sai sót. Trường hợp KTV thấy ước lượng ban đầu là quá lớn hoặc quá bé thì KTV có thể xác định lại mức trọng yếu cho phù hợp.
KẾT LUẬN
Quá trình hội nhập đang diễn ra một cách mạnh mẽ, vấn đề nâng cao sức cạnh tranh của các doanh nghiệp trong nước nói chung và các công ty kiểm toán của Việt Nam nói riêng là hết sức quan trọng. Đối với kiểm toán là một lĩnh vực còn khá non trẻ tại Việt Nam nên đòi hỏi sự nỗ lực nhiều hơn nữa. Cụ thể, chúng ta cần từng bước hội nhập Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam với Chuẩn mực kiểm toán quốc tế, hoàn thiện quy trình kiểm toán, nâng cao chất lượng kiểm toán của nước ta. Trong phạm vi một Báo cáo Thực tập tổng hợp, em cũng đã mạnh dạn trình bày tổng quan về Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán cũng như công tác kiểm toán tại Công ty, góp phần hoàn thiện công tác tổ chức tại Công ty.
Do còn nhiều hạn chế về kiến thức và những điều kiện khác trong quá trình thực tập nên Báo cáo của em chắc còn có nhiều thiếu sót, em rất mong nhận được sự góp ý của các thầy cô để Báo cáo của em được hoàn thiện hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo – GS.TS.Nguyễn Quang Quynh đã giúp đỡ em trong suốt thời gian vừa qua để em có thể hoàn thiện Báo cáo này.
Hà Nội, ngày 23 tháng 03 năm 2008 Sinh viên thực hiện:
Trần Thị Thu Hà
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
STT Tên Nội dung Trang
1 Bảng 1.1 : Kết quả kinh doanh trong 5 năm...8
2 Bảng 2.1 : Câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng………...19
3 Bảng 2.2 : Bảng kết quả đánh giá rủi ro tổng quát………23
4 Bảng 2.3 : Mẫu giấy soát xét……….36
5 Bảng 2.4 : Ký hiệu các thông tin chung………38
6 Bảng 2.5 : Ký hiệu các thông tin năm………...39
7 Sơ đồ 1.1 : Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty...11
8 Sơ đồ 2.1 : Quy trình kiểm toán chung...15
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
STT Ký hiệu viết tắt Nội dung
1 DNNN : Doanh nghiệp nhà nước
2 GTGT : Giá trị gia tăng
3 KSNB : Kiểm soát nội bộ
4 KTV : Kiểm toán viên
5 TL : Trợ lý
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Lý thuyết kiểm toán
Chủ biên: GS.TS. Nguyễn Quang Quynh, Nhà xuất bản Tài chính
2. Kiểm toán tài chính
Chủ biên: GS.TS. Nguyễn Quang Quynh, Nhà xuất bản Tài chính
3. Hồ sơ kiểm toán và các tài liệu có liên quan khác của Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán