3.2.1. Hạch toán tài khoản 112 cần tôn trọng một số quy định sau
- Kế toán tiền gửi phải chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý, lu thông tiền tệ và những quy định có liên quan đến Luật Ngân sáchhiện hành của Nhà nớc.
3.2.2.Kết cấu và nội dung tài khoản 112
Bên Nợ:
- Các loại tiền Việt Nam, ngoại tệ gửi vào ngân hàng, kho bạc.
- Giá trị ngoại tệ tăng khi đanh giá lại ngoại tệ (trờng hợp tỷ giá ngoại tệ tăng).
Bên Có:
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ rút từ tiền gửi ngân hàng, kho bạc
- Giá trị ngoại tệ giảm khi đánh giá lại ngoại tệ (trờng hợp tỷ giá ngoại tệ giảm).
Số d bên Nợ:
Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ còn gửi tại ngân hàng, kho bạc. TK 112 - tiền gửi ngân hàng, kho bạc có 2 tài khoản cấp 2
- TK 1121: Tiền Việt Nam: phản ánh số hiện có và tình hình biến động các khoản tiền Việt Nam của đơn vị gửi tại ngân hàng , kho bạc.
- TK 1122: Tiền ngoại tệ: phản ánh số hiện có và tình hình biến động các khoản tiền ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng , kho bạc.
3.2.3. Phơng pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
• Nộp tiền mặt gửi vào tài khoản tại ngân hàng, kho bạc, ghi: Nợ TK 112:Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Có TK 111: Tiền mặt
• Khi thu đợc các khoản nợ phải thu bằng tiền gửi, ghi: Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Có TK 311: Các khoản phải thu
• Thu hồi các khoản công nợ của đơn vị cấp dới hoặc cấp trên bằng tiền gửi, ghi: Nợ TK 112:Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
• Khi nhận kinh phí quản lý bộ máy, kinh phí dự án, kinh phí đầu t xây dựng cơ bản vốn kinh doanh bằng chuyển khoản, ghi:
Nợ TK 112:Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh Có TK 441: Nguồn kinh phí đầu t XDCB Có TK 461: Nguồn kinh phí quản lý bộ máy Có TK 462: Nguồn kinh phí dự án
• Khi thu đợc các khoản thu về đầu t tài chính, thu hoạt động SXKD và thu khác bằng chuyển khoản, ghi:
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Có TK 511: các khoản thu
• Căn cứ vào giấy báo Có của kho bạc, ngân hàng về số tiền thu BHXH đã thu đợc theo luật định của các đối tợng, kế toán các đơn vị trực tiếp thu BHXH, ghi:
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Có TK 512: thu BHXH bắt buộc Có TK 513: thu BHXH tự nguyện
• Khi nhận đợc giấy báo Có của ngân hàng, kho bạc về số tiền thu BHXH do BHXH huyện nộp lên, kế toán BHXH Tỉnh, Thành phố, ghi:
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Có TK 353: Thanh toán về thu BHXH giữa Tỉnh với Huyện
• Nhận đợc giấy báo Có của kho bạc, ngân hàng về số tiền thu BHXH do BHXH tỉnh nộp lên, kế toán BHXH Việt Nam, ghi:
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Có TK 351: Thanh toán về thu BHXH giữa TW với Tỉnh
• Căn cứ vào giấy báo Có của kho bạc, ngân hàng về số tiền đã nhận đợc để chi trả hộ các đối tợng TBXH và ngời có công
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Có TK 335: Thanh toán trợ cấp TBXH và ngời có công
• Khi nhận đợc các khoản lệ phí liên quan đến công tác chi trả trợ cấp TBXH và ngời có công bằng tiền gửi, ghi:
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Có TK 316: Thanh toán lệ phí chi trả
• Thu hồi các khoản vốn đầu t tài chính, ghi: Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Có TK 221: Đầu t tài chính
• Rút tiền gửi Kho bạc, Ngân hàng về nhập quỹ Tiền mặt, ghi: Nợ TK 111: Tiền mặt
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
• Chuyển Tiền gửi ngân hàng, kho bạc mua vật liệu, dụng cụ, hàng hoá, ghi: Nợ TK 152: vật liệu, dụng cụ
Nợ TK 155: Sản phẩm hàng hoá
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
• Chuyển Tiền gửi ngân hàng, kho bạc mua TSCĐ, ghi: Nợ TK 211: TSCĐ hửu hình
Nợ TK 213: TSCĐ vô hình
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ, ghi:
Nợ TK 431- Quỹ cơ quan
Nợ TK 441- Nguồn kinh phí đầu t XDCB Nợ TK 661- chi quản lý bộ máy
• Chuyển tiền nộp thuế và các khoản phải nộp khác cho Nhà nớc, ghi: Nợ TK 333: Các khoản nộp Nhà nớc
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
• Cấp kinh phí quản lý bộ máy cho đơn vị cấp dới bằng chuyển khoản, ghi: Nợ TK 342: Thanh toán nội bộ
Có TK 112:Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
• Trờng hợp cuối niên độ kế toán, theo chế độ tài chính quy định đơn vị phải nộp lại số kinh phí sử dụng không hết,khi nộp lại kinh phí ghi:
Nợ TK 461: Nguồn kinh phí quản lý bộ máy Nợ TK 462: Nguồn kinh phí dự án
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
• Khi chi bằng tiền gửi cho các mục đích đầu t XDCB, chi quản lý bộ máy, chi thực hiện dự án, chi các hoạt động, kinh doanh và các hoạt động khác, ghi:
Nợ TK 241- XDCB dở dang Nợ TK 661- chi quản lý bộ máy Nợ TK 662- chi dự án
Nợ TK 631- chi hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
• Chuyển tiền gửi mua chứng khoán hoặc cho vay, ghi: Nợ TK 221: Đầu t tài chính
Có TK 112:Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
• BHXH Quận, huyện, Thị xã chuyển Tiền gửi ngân hàng, kho bạc để nộp số đã thu BHXH lên cơ quan BHXH tỉnh, kế toán BHXH huyện, ghi:
- Trờng hợp đã nhận đợc giấy báo Nợ của Kho bạc, Ngân hàng , ghi:
Nợ TK 353: Thanh toán về thu BHXH giữa Tỉnh với huyện Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
• BHXH Tỉnh, thành phố lập uỷ nhiệm chi yêu cầu Kho bạc, Ngân hàng trích tài khoản tiền gửi của đơn vị đẻ nộp số thu BHXH cho BHXH Việt Nam, kế toán BHXH tỉnh ghi:
- Trờng hợp đã nhận đợc giấy báo Nợ của Kho bạc, Ngân hàng , ghi: Nợ TK351: Thanh toán về thu BHXH giữa TW với tỉnh
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
- Trờng hợp cha nhận đợc giấy báo Nợ của Kho bạc, Ngân hàng số tiền còn đang chuyển, ghi:
Nợ TK 113: Tiền đang chuyển
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Khi nhận đợc giấy báo nợ của Kho bạc, Ngân hàng, ghi:
Nợ TK351: Thanh toán về thu BHXH giữa TW với tỉnh Có TK 113 : Tiền đang chuyển
• BHXH Việt Nam trích Tiền gửi ngân hàng, kho bạc cấp kinh phí cho cấp d- ới(BHXH tỉnh) để chi BHXH, kế toán BHXH Việt Nam, ghi:
Nợ TK 352: Thanh toán về chi BHXH giữa TW với tỉnh Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
• BHXH tỉnh rút Tiền gửi ngân hàng, kho bạc cấp cho BHXH Quận, huyện, Thị xã để chi BHXH, kế toán BHXH tỉnh, ghi:
Nợ TK 354: Thanh toán về chi BHXH giữa Tỉnh với huyện Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
• Cấp tiền ứng cho các đại lý, các đơn vị sử dụng lao động, đơn vị khám chữa bệnh để chi lơng hu và trợ cấp,chi trả chi phí khám chữa bệnh cho các đối t- ợng, ghi:
Nợ TK 313: Thanh toán về chi BHXH (3131, 3132, 3133) Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Sơ đồ hạch toán Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Gửi tiền vào tài khoản
Gửi tiền vào ngân hàng Thu hồi công
nợ
Nhận kinh phí bằng tiền Lãi từ đầu t tài
chính Doanh thu bán hàng Thu BHXH 511 411,441.461,462.. 311,312,342 152,155,211,213 331,332,333,334,342 111 112 111 341,352,354 531 512,513 Rút tiền từ tài khoản Về quỹ V Mua vật tư,sản phẩm, hàng hoá, TSCĐ Thanh toán nợ Cấp kinh phí cho cấp dưới
Chi cho các hoạt động
đ
3.2.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 10/2003.
• Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm cho cơ quan theo UNC số 100, ngày 5/10 số tiền là 1.747.500.
Nợ TK 661: 1.747.500
Có TK 112: 1.747.500
Hoá đơn bán hàng Quyển số:13 Ngày 4 tháng10 năm2003 số 126
(Liên2) Họ tên ngời mua: Nguyễn Thị Thảo
Địa chỉ: BHXH Hà tĩnh ( phòng KH - TC) Địa chỉ giao hàng: BHXH Hà Tĩnh
Hình thức thanh toán: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu tài khoản: TK 112
STT Tên, quy cách sản phẩm Mã số
Đơn vị
tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 1 Giấy A4 BB Tệp 20 36.000 720.000 2 Giấy A4 ngoại Tệp 10 50.000 500.000 3 Băng dán Cuộn 15 5.000 75.000 4 Bút bi Tá 5 12.500 62.500 5 Cặp đựng chứng từ, sổ sách Chiếc 15 26.000 390.000 Cộng 1.747.500
Tổng số tiền(Viết bằng chữ): một triệu bảy trăm bốn mơi bảy nghìn năm trăm đồng Trong đó thuế:
Thời gian và địa điểm bảo hành: Ghi chú
Uỷ nhiệm chi số:100
Chuyển khoản, chuyển tiền th, điện Lập ngày: 5/10
Tên đơn vị trả tiền: BHXH Hà Tĩnh
Số tài khoản:
Tại Ngân hàng: Kho bạc Nhà nớc tỉnh (TP): Hà Tĩnh
Tên đơn vị nhận tiền: công ty Văn phòng phẩm
Số tài khoản:
Tại Ngân hàng: Ngân hàng Nhà nớc tỉnh(TP): Hà Tĩnh Số tiền bằng chữ: một triệu bảy trăm bốn mơi bảy nghìn năm trăm đồng.
Nội dung thanh toán: trả tiền muaăn phòng phẩm
Đơn vị trả tiền Kế toán Chủ TK Ngân hàng: KBNN Ghi số ngày Kế toán TP kế toán Ngân hàng: NHNN Ghi số ngày Kế toán TP kế toán Phần do NH ghi Tài khoản Nợ Tài khoản Có Số tiền bằng số 1.747.500
• Ngày 5/10 cấp KP cho BHXH huyện, thị xã để chi lơng hu và trợ cấp BHXH cho đối tợng.
Bảng tổng hợp cấp KP chi BHXH cho đơn vị cấp dới tháng 10/2003 Huyện, Thị Còn phải cấp tháng trớc Phải cấp tháng này Tổng số KP cấp trong tháng Huyện Kỳ Anh 0 85.375.000 85.375.000 Huyện Cẩm Xuyên 0 93.760.000 93.760.000 Thị xã Hà Tĩnh 0 100.000.000 100.000.000 Huyện Thạch Hà 0 95.750.000 95.750.000 Huyện Can Lộc 0 90.525.000 90.525.000 Thị xã Hồng Lĩnh 0 98.350.000 98.350.000 Huyện Nghi Xuân 0 92.630.000 92.630.000 Huyện Đức Thọ 0 90.300.000 90.300.000 Huyện Hơng Sơn 0 89.725.000 89.725.000 Huyện Hơng Khê 0 90.000.000 90.000.000 Huyện Vũ Quang 0 82.635.000 82.635.000
Cộng 0 1.009.050.000 1.009.050.000
Nợ TK 313: 1.009.050.000
Có TK 112: 1.009.050.000
• Ngày 7/10 thanh toán tiền cho XN In theo UNC số 101. Nợ TK 331 - XN In: 37.200.000
Uỷ nhiệm chi số:101
Chuyển khoản, chuyển tiền th, điện Lập ngày: 7/10
Tên đơn vị trả tiền: BHXH Hà Tĩnh
Số tài khoản:
Tại Ngân hàng:NHNO tỉnh (TP): Hà Tĩnh
Tên đơn vị nhận tiền: Xí nghiệp In Hà Tĩnh
Số tài khoản:
Tại Ngân hàng: Kho bạc Nhà nớc tỉnh(TP): Hà Tĩnh Số tiền bằng chữ: Ba mơi bảy triệu hai trăm nghìn đồng chẵn.
Nội dung thanh toán: trả tiền in phiếu lĩnh tiền và hộp giấy
Đơn vị trả tiền Kế toán Chủ TK Ngân hàng: KBNN Ghi số ngày Kế toán TP kế toán Ngân hàng: NHNO Ghi số ngày Kế toán TP kế toán Phần do NH ghi Tài khoản Nợ Tài khoản Có Số tiền bằng số 37.200.000
• Ngày 7/10 cơ quan BHXH Hà Tĩnh dùng TGNH mua một số bàn ghế phục vụ cho cán bộ công nhân viên tại cơ quan, trị giá: 8.500.000 (dùng KP hoạt động để mua).
Nợ TK 211: 8.500.000
Có TK 112: 8.500.000
Đồng thời ghi tăng nguồn hình thành tài sản
Nợ TK 661: 8.500.000
Có TK 466: 8.500.000
• Ngày 9/10 thanh toán tiền cho công ty TT bằng TGNH ( dùng nguồn KP bộ máy).
Nợ TK 331 - TT: 100.000.000
Có TK 112: 100.000.000 Đồng thời ghi tăng nguồn hình thành tài sản
Nợ TK 661: 100.000.000
Có TK 466: 100.000.000
• Ngày 12/10 thanh toán tiền điện bằng chuyển khoản, đã nhận đợc giấy báo Nợ. Nợ TK 331 - ĐL: 1.622.500
Có TK 112: 1.622.500
• Ngày 13/10 cấp ứng KP khám chữa bệnh trong tháng cho bệnh viện tỉnh bằng chuyển khoản số tiền: 11.624.124.
Nợ TK 313: 11.624.124
• Ngày 13/10, BHXH Hà Tĩnh cấp KP hoạt động và quỹ phúc lợi cho các huyện, thị
Bảng tổng hợp cấp kinh phí cho đơn vị cấp dới tháng 10/2003 Huyện,Thị xã Tổng số kinh phí đợc cấp Quỷ khen thởng phúc lợi Tổng hợp kinh phí cấp trong tháng Kỳ Anh 22.086.000 3.000.000 25.086.000 Cẩm Xuyên 16.100.100 2.500.000 18600.000 Thị xã hà tĩnh 23.518.000 3.500.000 27.018.000 Thạch Hà 24.642.000 3.500.000 28.142.000 Can Lộc 24.624.000 3.500.000 28.124.000 Thị xã Hồng lĩnh 19.711.000 3.000.000 22.711.000 Nghi xuân 22.179.000 3.000.000 25.179.000 Đức thọ 20.613.000 3.000.000 23.613.000 Hơng sơn 25.950.000 2.500.000 28.590.000 Hơng khê 20.090.000 2.000.000 22.590.000 Vũ quang 14.260.000 3.000.000 16.260.000 Cộng 233.773.000 32.500.000 266.273.000 Nợ TK 342: 233.773.000 Nợ TK 431: 32.500.000 Có TK 112: 266.273.000
• Ngày 15/10 cấp kinh phí cho huyện Hơng Sơn, Hơng Khê mua máy photo về sử dụng, số tiền 143.660.000.
Nợ TK 431: 143.660.000
Có TK 112: 143.660.000
• Ngày 15/10, cơ quan thanh toán số tiền còn lại cho bệnh viện tỉnh 1.096.000. Nợ TK 668: 1.096.000
Có TK 112: 1.096.000
• Ngày 17/10, BHXH Hà Tĩnh cấp KP quản lý bộ máy cho huyện Kỳ Anh, số tiền: 3.123.386. Đã nhận đợc giấy báo Nợ.
Nợ TK 341: 3.123.386
Có TK 112: 3.123.386
• Ngày 18/10, BHXH các Huyện,Thị xã chuyển tiền lãi từ nguồn TGNH, kho bạc,số tiền: 47.863.200.
Nợ TK 112: 47.863.200
Có TK 511: 47.863.200
• Ngày 19/10 BHXH Hà Tĩnh chuyển tiền lãi ra BHXH Việt Nam, số tiền: 97.479.600. Nợ TK 511: 97.479.600
Có TK 112: 97.479.600
• Ngày 19/10, cấp ứng KP khám chữa bệnh cho các Huyện,Thị xã đã nhận đợc giấy báo Nợ.
Bảng tổng hợp cấp KP khám chữa bệnh cho đơn vị cấp dới tháng 10/2003 Huyện,Thị xã Phải cấp tháng trớc Phải cấp tháng này Tổng hợp kinh phí cấp trong tháng Kỳ Anh 0 19.000.000 19.000.000 Cẩm Xuyên 0 19.000.000 19.000.000 Thị xã hà tĩnh 0 26.000.000 26.000.000 Thạch Hà 0 23.000.000 23.000.000 Can Lộc 0 21.000.000 21.000.000 Thị xã Hồng lĩnh 0 18.000.000 18.000.000 Nghi xuân 0 16.000.000 16.000.000 Đức thọ 0 16.000.000 16.000.000 Hơng sơn 0 19.000.000 19.000.000 Hơng khê 0 21.000.000 21.000.000 Vũ quang 0 16.000.000 16.000.000 Cộng 0 214.000.000 214.000.000
• Ngày 20/10, thanh toán chi phí xây lắp trụ sở huyện Vũ Quang, số tiền: 200.000.000. Nợ TK 241: 200.000.000
Có TK 112: 200.000.000
• Ngày 20/10, ông Thiệu tạm ứng làm sân cầu lông, số tiền : 25.000.000. Nợ TK 331: 25.000.000
Có TK 112: 25.000.000
• Ngày 21/10 BHXH Việt Nam cấp kinh phí từ quỹ cho BHXH Hà Tĩnh, số tiền: 43.535.000.000.
Nợ TK 112: 43.535.000.000
Có TK 352: 43.535.000.000
• Ngày 21/10 ngân hàng thu phí chuyển khoản và phí kho bạc, số tiền: 7.121.000.
Nợ TK 661: 7.121.789
Có TK 112: 7.121.789
• Ngày 21/10, BHXH Việt Nam cấp quỹ khen thởng phúc lợi cho BHXH Hà Tĩnh, số tiền: 341.000.000.
Nợ TK 112: 341.000.000
Có TK 431: 341.000.000
• Ngày 22/10, BHXH Hà Tĩnh cấp ứng KP nghĩ dỡng sức (nguồn từ quỹ) cho đơn vị sử dụng lao động, số tiền: 109.500.000.
Nợ TK 313(2): 109.500.000
Có TK 112: 109.500.000
• Ngày 25/10, chi lệ phí BHXH bằng Tiền gửi ngân hàng, kho bạc, số tiền: 98.775.000.
Nợ TK 316: 98.775.000
• Ngày 28/10, BHXH Hà Tĩnh cấp kinh phí từ quỹ cho các đơn vị cấp dới tháng 10/2003.
Bảng tổng hợp cấp KP từ quỹ cho đơn vị cấp dới tháng 10/2003 Huyện,Thị xã Phải cấp tháng trớc Phải cấp tháng này Tổng hợp kinh phí cấp trong tháng Kỳ Anh 0 208.550.000 208.550.000 Cẩm Xuyên 0 157.394.900 157.394.900 Thị xã hà tĩnh 0 419.365.800 419.365.800 Thạch Hà 0 280.757.700 280.757.700 Can Lộc 0 301.122.400 301.122.400 Thị xã Hồng lĩnh 0 175.277.300 175.277.300 Nghi xuân 0 196.148.300 196.148.300 Đức thọ 0 238.917.400 238.917.400 Hơng sơn 0 358.684.800 358.684.800 Hơng khê 0 245.356.700 245.356.700 Vũ quang 0 23.153.200 23.153.200 Cộng 0 2.605.028.500 2.605.028.500 Nợ TK 354: 2.605.028.500 Có TK 112: 2.605.028.500
• Ngày 28/10, BHXH Hà Tĩnh nhận đợc giấy báo Có của kho bạc Nhà nớc về khoản tiền các đơn vị nộp BHXH , số tiền: 196.000.000.
Nợ TK 112: 196.000.000
Có TK 512: 196.000.000
• Ngày 29/10 BHXH Hà Tĩnh nhận đợc giấy báo Có của kho bạc Nhà nớc về khoản tiền thu BHXH do các huyện thị gửi lên, số tiền: 4.205.023.900.