Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền xuất quỹ hoặc chuyển khỏi tài khoản tiền gửi của đơn vị để chuyển vào ngân hàng, kho bạc hoặc chuyển cho các đơn vị khác, hoặc đã gửi bu điện cho các đơn vị khác nhng cha có giấy báo hay bản sao kê của ngân hàng.
Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ Những trờng hợp sau củng đợc hạch toán vào tài khoản này + Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào kho bạc nhà nớc + Chuyển tiền qua bu điện cho các đơn vị khác.
Tuỳ theo số lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từng đơn vị cần mở sổ theo dõi từng loại Tiền đang chuyển
3.3.1. Kết cấu và nội dung tài khoản 113
Bên nợ:
Các khoản tiền (tiền Việt Nam, séc, ngoại tệ) đã nộp vào ngân hàng, kho bạc hoặc chuyển vào bu điện để chuyển cho đơn vị khác.
Bên có:
Số kết chuyển vào tài khoản 112 "Tiền gửi ngân hàng, kho bạc" hoặc vào tài khoản liên quan khi tiền đang chuyển đã vào tài khoản ngân hàng, kho bạc hoặc đơn vị khác đã báo nhận tiền.
Số d bên nợ:
Các khoản tiền còn đang chuyển
3.3.2. Phơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
• Thu Tiền mặt, hoặc séc về các khoản nợ phải thu của các đối tợng có liên quan nộp thẳng vào ngân hàng, kho bạc (không qua quỹ), ghi:
Nợ TK 113: Tiền đang chuyển
Có TK 311: Các khoản phải thu
• Ngân hàng, kho bạc, bu điện báo số tiền đang chuyển cho đơn vị khác hoặc cho ngời bán, ghi:
Nợ TK 331: Các khoản phải trả Có TK 113: Tiền đang chuyển
• Khi chuyển tiền thu BHXH cho cấp trên
- Trờng hợp làm thủ tục chuyển tiền nhận đợc ngaychứng từ của kho bạc Nợ TK 351: Thanh toán thu BHXH giữa TW với tỉnh
Nợ TK 353: Thanh toán thu BHXH giữa tỉnh với huyện Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
- Trờng hợp làm thủ tục chuyển tiền nhng cha nhận đợc giấy báo của ngân hàng, kho bạc, ghi:
Nợ TK 113: Tiền đang chuyển
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Khi nhận đợc giấy của ngân hàng, kho bạc, ghi:
Nợ TK 351: Thanh toán thu BHXH giữa TW với tỉnh Nợ TK 353: Thanh toán thu BHXH giữa tỉnh với huyện
Kết luận
Sau một thời gian thực tập tại đơn vị Bảo hiểm xã hội Hà Tĩnh, đợc làm quen với thực tế với công tác tổ chức hạch toán kế toán BHXH và phần lý thuyết đợc nghiên cứu, em đã học hỏi đợc rất nhiều điều thêm bổ ích để tăng thêm kiến thức về lý luận mà em đã đợc học. Đồng thời, đợt thực tập này cũng giúp em nắm bắt đợc tầm quan trọng của công tác hạch toán kế toán đối với việc quản lý của đơn vị, thấy đợc những mặt mạnh cần phát huy và những điểm còn tồn tại để khắc phục nhằm góp phần nhỏ bé hoàn thiện hơn công tác kế toán ở đơn vị Bảo hiểm xã hội Hà tĩnh.
Trong chừng mực phù hợp với khả năng và trình độ bản thân, báo cáo chuyên đề đã khái quát đợc các vấn đề lý luận cơ bản về kế toán Bảo hiểm xã hội. Đồng thời trên cơ sở khái quát thực trạng công tác kế toán Bảo hiểm xã hội, báo cáo chuyên đề đã đề xuất những định hớng cơ bản cũng nh một số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán ở đơn vị Bảo hiểm xã hội Hà Tỉnh.
Do trình độ lý luận và thời gian thực tập còn hạn chế, chuyên đề mới chỉ đa ra những ý kiến bớc đầu, chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót. Em mong nhận đợc các ý kiến đóng góp của thầy giáo hớng dẫn, các thầy cô giáo và bạn đọc để luận văn tốt nghiệp của em đợc hoàn thiện hơn về mặt lý luận cũng nh thực tiễn.
Một lần nữa, em xin chân thành cám ơn cô giáo cùng các anh, chị trong phòng Kế hoạch - Tài chính của đơn vị Bảo hiểm xã hội Hà Tĩnh đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp của mình.
Hà Tĩnh ngày tháng năm 2004
Trích bảng hệ thống tài khoản áp dụng trong ngành BHXH Việt Nam.
Số hiệu tài khoản TK
cấp 1 cấp 2TK
Tên tài khoản Phạm vi áp dụng Ghi chú
Loại 6 - các khoản chi
631 Chi hoạt độngsản xuất, cung ứng dịch
vụ Đơn vị có HĐSX,cung ứng dịch vụ
661 Chi quản lý bộ máy Các đơn vị BHXH 662 Chi dự án
6621 Chi quản lý dự án 6622 Chi thực hiện dự án
đơn vị có dự án 664 Chi BHXH do NSNN đảm bảo Các đơn vị BHXH
6641 Năm trớc 6642 Năm nay
667 Chi lơng hu và trợ cấp Các đơn vị BHXH 6671 Năm trrớc
6672 Năm nay
668 Chi khám chữa bệnh bắt buộc Các đơn vị BHXH 6681 Năm trớc
6682 Năm nay
669 Chi khám chữa bệnh tự nguyện Các đơn vị BHXH 6691 Năm trớc
Mẫu số: S03 -BH
Đơn vị: BHXH Hà Tĩnh
Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại
Số: 01
Ngày 31 tháng 10 năm 2003
Loại chứng từ gốc: Phiếu chi đơn vị tính: 1000đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ SH Ngày tháng
Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát
sinh Tổng số tiền Ghi Có TK 111Ghi Nợ cácTK 312 431 667 669 661 152 03/10 200 03/10 Tạm ứng cho Trần Văn Lam 6.200 6.200
03/10 201 03/10 T.T chi phí đi tham quan 35.500 35.50 0 04/10 202 04/10 Trả lơng hu 1.101 1.101 04/10 203 04/10 T.T viện phí 300. 300 06/10 204 06/10 T.T viện phí 720,8 720,8 08/10 205 08/10 Mua đồ dùng phục vụ thể thao 5.200 5.200 08/10 206 08/10 Trả lơng hu 31.275,81 31.275,81
09/10 207 09/10 Tạm ứng cho ông Hải 4.000 4.000
10/10 208 10/10 Thanh toán tiền tàu xe 500 500 12/10 209 12/10 Chị T mợn tiền 5.000
13/10 210 13/10 Mua máy photo 40.000
14/10 211 14/10 T.T tạm ứng còn thiếu cho Ô. Hải 2.000 2.000 16/10 212 16/10 T.T lơng 45.821,022 22/10 213 22/10 T.T tiền hoa hồng 19.373 24/10 214 24/10 Mua đồ dùng phục vụ văn phòng 1.000 1.000 27/10 215 27/10 Trả lơng hu 43.121,4 43.121,4 Cộng 241.113,03 2 10.200 35.500 75.498,21 1.020,8 2.500 6.200 Ngời lập biểu Phụ trách kế toán (Ký, họ tên)
BHXH Việt Nam Mẫu số: S03 -BH Đơn vị: BHXH Hà Tĩnh Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Số: 02 Ngày 31 tháng 10 năm 2003 Loại chứng từ gốc: Phiếu thu
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ SH Ngày tháng
Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ghi Nợ TK 111
Tổng số tiền Ghi Có cácTK
312 112 512 31110/10 300 10/10 Ông Trần Văn Lam trả lại tiền tạm ứng 3.180.000 3.180.000