II- TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CÔNG TY
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH
Tháng 6 năm 2004 TT Ghi có TK Ghi nợ các TK TK338- Phải trả phải nộp khác KPCĐ(3382) 2% BHXH(3383) 17% BHYT (3384) Cộng có TK 338
I-II- II- Bộ phận KD trực tiếp: -Lương bộ phận BH(641) -19% Lương BPBH(641) -6% (138) Bộ phận KD gián tiếp: -Lương (642): -19% (642) -6% (138) 56.000.000 1.120.000 30.773.800 615.476 9.520.000 3.360.000 5.231.546 1.846.428 10640.000 3.360.000 5.847.022 1.846.428 Ngày 30 tháng 6 năm 2004
Người lập bảng Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán ghi:
Nợ TK 641: 10.640.000 Nợ TK 642: 5.847.022
Có TK 338: 16.487.022
2.2-Chi phí công cụ, dụng cụ:
Chi phí công cụ, dụng cụ, đồ dùng xuất dùng như: công cụ lao động, trang thiết bị văn phòng, trang thiết bị bảo hộ lao động, biển báo các cửa hàng, hoá đơn, biểu mẫu chứng từ, sách báo tài liệu làm việc,...
- Đối với những công cụ, dụng cụ, đồ dùng có giá trị nhỏ xuất dùng 1 lần, kế toán ghi:
Nợ TK 641 (6423): chi phí bán hàng Nợ TK 642 (6423): chi phí QLDN
Có TK 153: công cụ, dụng cụ, đồ dùng xuất dùng
- Đối với những công cụ, dụng cụ, đồ dùng có giá trị lớn như bàn ghế, máy tính... thì có thể phân bổ cho 1 hay nhiều kỳ kinh doanh, khi đó kế toán ghi:
Có TK 153
BT2: Phản ánh giá trị mỗi lần phân bổ: Nợ TK 641
Nợ TK 642
Có TK 142 (1421)
Ở Công ty chi phí công cụ, dụng cụ, đồ dùng phát sinh thường xuyên là các chi phí như tủ, bàn ghế, đồ bảo hộ lao động và một số đồ dùng tranh bị cho tổ nấu ăn như bếp ga, nồi cơm điện, nồi cơm ga, bát đĩa,... và một số đồ dùng khác.
Trong nhật ký chứng từ số 5 có số liệu sau: Nợ TK 641: 300.000
Nợ TK 642: 5.806.000 Có TK 153: 6.106.000
Sau đây là phiếu xuất kho ngày 14 tháng 6 năm 2004 xuất dùng một số công cụ, dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho tổ nấu ăn:
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 14 tháng 6 năm 2004.
Người nhận hàng: Dương Quế Lan. Địa chỉ (bộ phận): Tổ nhà ăn TT Tên Sản phẩm, vật tư, hàng hoá Mã số Đvị tính Sản lượng y/c thực suất Đơn giá Thành tiền 1 Nồi cơm ga cái 1 2.772.000 2.772000 2 Âu fíp đại - 20 23.000 460.000 3 Môi fíp - 20 3.000 60.000 4 Môi inox - 20 5.000 100.000
Cộng 3.392.000
Phụ trách Phụ trách Người nhận Thủ kho Thủ trưởng đvị bộ phận sử dụng cung tiêu
3.3-Chi phí khấu hao TSCĐ:
Do Công ty là một doanh nghiệp Nhà nước có TSCĐ vốn ngân sách và TSCĐ vốn tự có nên để theo dõi TSCĐ, kế toán dung sổ theo dõi chi tiết TSCĐ, khi trích khấu hao phân ra thành khấu hao thuộc nguồn vốn ngân sách cấp và khấu hao thuộc nguồn vốn tự có.
Mức khấu hao được tính theo thông tư số 206 của Bộ Tài Chính
Tỷ lệ khấu hao cơ bản do Nhà nước quy định đối với từng loại TSCĐ sau khi đã xem xét thực trạng của TSCĐ và tính toán sử dụng TSCĐ, kế toán lập bảng đăng ký mức khấu hao TSCĐ để nộp cho cấp trên.
Do đặc điểm của Công tylà báo cáo chi phí khấu hao theo quý nên mức khấu hao TSCĐ cũng được tính theo quý tức là 1 quý kế toán trích khấu hao một lần, sau đó khoản chi phí này được chia ra cho từng tháng và được phản ánh vào cuối tháng.
Đồng thời Công ty không áp dụng quy định:
-TSCĐ tăng tháng này tháng sau mới trích khấu hao. -TSCĐ giảm tháng này tháng sau mới thôi trích khấu hao. Mà Công ty áp dụng quy định rằng:
-Nếu TSCĐ tăng trong khoảng tư ngày mồng 1 đến ngày 10 trong tháng thì TSCĐ đó sẽ bắt đầu tính khấu hao cho cả tháng đó.
-Nếu TSCĐ tăng sau ngày mồng 10 thì Công ty trích khấu hao bắt đầu từ nửa tháng đó.
Trích số liệu sổ theo dõi chi tiết TSCĐ như sau: Nợ TK 641: 15.900.000
Nợ TK 642: 10.000.000
Có TK 214: 25.900.000
1.4-Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác:
Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh trong quá trình bán hàng và QLDN, bao gồm: các chi phí về dịch vụ mua ngoài như tiền điện tiền nước, tiền điện thoại, tiền bốc xếp, vận chuyển thuê ngoài, chi phí thu mua tiêu thụ, phí nguồn hàng, chi phí gia công, chi phí gửi hàng, chi phí vé cầu đường, tiền thuê cửa hàng lãi suất, tiền ăn trưa, tiền tiếp khách, phí giao nhận hàng, phí khám xe định kỳ và các chi phí khác...
-Khi phát sinh các chi phí dịch vụ mua ngoài vào những khoản trên Công ty chi trả bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 642 Có TK 111 Theo nhật ký chứng từ số 1 ta có: Nợ TK 641: 82.514.000 Nợ TK 642: 87.110.000 Có TK 111: 169.624.000 Ngày 15 tháng 6 năm 2004
Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Đức Toàn. Địa chỉ: Cửa hàng 1
Lý do chi: Thanh toán phi giao nhận vận chuyển thuê ngoài
Số tiền: 14.857.500đ (Viết bằng chữ): Mười bốn triệu tám trăm năm bảy nghìn năm trăm đồng.
Kèm theo: 1HĐ GTGT. Chứng từ gốc: 002001 ...đã nhận đủ số tiền (viết băng chữ):
Thủ trưởng Kế toán Người lập Thủ quỹ Người nhận đơn vị trưởng phiếu tiền (ký,ht,đóng dấu) (ký, ht) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên)
-Đối với những khoản chi phí bằng tiền gửi ngân hàng thì bao gồm các khoản chi phí cho các dịch vụ thanh toán qua ngân hàng như tiền điện thoại, tiền điện ánh sáng, tiền thanh toán dịch vụ vần chuyển bốc xếp thuê ngoài thanh toán qua Ngân hàng của tỉnh Hà Tây, kế toán ghi:
Đơn vị: ... Địa chỉ: ... Telefax: ... PHIẾU CHI Quyển số: 17 Số: 672 Nợ 641: 14.150.000 Nợ 133: 707.500 Có 111: 14.857.500
Nợ TK 641 Nợ TK 642
Có TK 112
Căn cứ nhật ký chứng từ số 2, có số liệu sau: Nợ TK 641: 8.632.000
Nợ TK 642: 7.573.000
Có TK 112: 16.205.000
VD: Có hoá đơn ngày 22/5/2004, Công ty dã vận chuyển thuê ngoài và thanh toán qua ngân hàng cho doanh nghiệp đã cung cấp dịch vụ vận tải: