STT Loại vỏ bỡnh gas Mó số ĐV tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền VB Gas Petrolimex 48 kg 10930048 cỏi 3 980.000 2.940.000
Cộng(2) 2.940.000
Trị giỏ thanh toỏn của hàng húa (1+2): 5.553.600 đ
Tiền bằng chữ: Năm triệu năm trăn năm mươi ba nghỡn sỏu trăm đồng.
Người lập Người vận chuyển Người mua Thủ kho Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
SV: Phạm Thị Hảo - Kế toỏn 47C
Cụng ty cổ phần Gas Petrolimex Địa chỉ: 775 – Đ. Giải Phúng – Q. Hoàng Mai – Hà Nội Tài khoản: Mó số thuế: 0101447725 Điện thoại: 04.8641212 – 04.6558039 HểA ĐƠN GTGT Liờn 3: Nội bộ Ngày 01 thỏng 12 năm 2008 Mẫu số: 01 GTKT–3LL-02 Ký hiệu: AA/2008T Số húa đơn: 0016847 Mó PT xuất: Mó nguồn:
Nghiệp vụ 2: Ngày 5/12/2008 Xuất kho Đức Giang 35 bỡnh 12 kg và 43 bỡnh 13 kg cho cửa hàng Minh Tiến (Đại lý ngoài ngành) Giỏ vốn 7.832.000 đ (giỏ hạch toỏn). Căn cứ vào húa đơn GTGT số 0016859 với đơn giỏ là 17.000 đ/kg giỏ bỏn chưa thuế là 16.643.000 đ trong đú giỏ bỏn bỡnh 12 kg là 7.140.000 đ và giỏ bỏn bỡnh 13 kg là 9.503.000 đ, tổng tiền thanh toỏn tiền gas cả thuế GTGT (10%) là 18.307.300 đ. Đó thanh toỏn bằng TGNH.
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào yờu cầu mua gas rời của cụng ty TNHH PT ụtụ xe mỏy MACHINO cụng ty đó xuất bỏn hai lần:
Ngày 8/12/2008: Xuất 10.229 kg theo lệnh xuất hàng số 0576 Ngày 16/12/2008: Xuất 20.224 kg theo lệnh xuất hàng số 0698
Số hàng này đó giao cho khỏch hàng nhưng cụng ty tạm thời coi số hàng đú như hàng chuyển nội bộ từ kho thực sang kho trung gian (kho xe). Cuối thỏng căn cứ vào lệnh xuất hàng và biờn bản giao nhận hang húa phũng kinh doanh mới viết húa đơn giỏ trị gia tăng số 0018201 để ghi nhận doanh thu cho cỏc chuyến trong thỏng. Tổng khối lượng là 30.453 kg, giỏ vốn của lụ hàng là 243.624.000 đ (giỏ hạch toỏn). Đơn giỏ là 11.200 đ, giỏ bỏn là 341.073.600 đ, tổng tiền thanh toỏn cả thuế GTGT (10%) là 375.180.960 đ. Chưa thanh toỏn.
Nghiệp vụ 4: Ngày 23/12/2008, cụng ty TNHH Gas Petrolimex Cần Thơ chuyển biờn bản giao nhận và chứng thư giỏm định hàng số lượng hàng nhận của chuyến hàng số 12 Trà Núc cụng ty mua của cụng ty kinh doanh sản phẩm khớ. Phũng kinh doanh lập húa đơn giỏ trị gia tăng số 0017893 cho cụng ty con Cần Thơ với khối lượng là 102 tấn và giỏ vốn là 816.000.000đ (giỏ hạch toỏn). Đơn giỏ bỏn là 8.420.000 đ, giỏ bỏn là 858.840.000 đ, tổng tiền thanh toỏn cả thuế GTGT (10%) là 994.724.000 đ. Chưa thanh toỏn.
Biểu số 2-18. Sổ chi tiết tài khoản 5111 TỔNG CễNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM
CễNG TY CỔ PHẦN GAS PETROLIMEX
SỔ CHI TIẾT
Từ ngày 01/12/2008 Đến ngày 31/12/2008
Tài khoản 5111 – Doanh thu bỏn hàng – Gas, bếp, phụ kiện
Mó khỏch : Tất cả Mó hàng: Tất cả Ngày GS Chứng từ
SH NT Diễn giải PS Nợ PS Cú TKĐƯ
... ... ... ... ... ... ...
01/12 016847 01/12 Bỏn buụn Gas đó thanh toỏn bằng TM 2.376.000 1111
05/12
0016859 0016859
05/02 Bỏn Buụn Gas đó thanh toỏn bằng TGNH bỡnh 12kg Bỏn Buụn Gas đó thanh toỏn bằng TGNH bỡnh 13kg
7.140.000 9.503.000
112 112 31/12 0018201 31/12 Bỏn buụn Gas rời cho khỏch hàng CN chưa thanh toỏn 341.073.600 13113
... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 72.034.168.000 Người lập biểu Ngày 31 thỏng 12 năm 2008 Kế toỏn trưởng SV: Phạm Thị Hảo - Kế toỏn 47C
Biểu số 2-19. Sổ chi tiết tài khoản 51211 TỔNG CễNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM
CễNG TY CỔ PHẦN GAS PETROLIMEX
SỔ CHI TIẾT
Từ ngày 01/12/2008 Đến ngày 31/12/2008
Tài khoản 51211 – Doanh thu nội bộ – Gas, bếp, phụ kiện
Mó khỏch : Cụng ty TNHH Gas Petrolimex Cần Thơ Mó hàng: Tất cả
Ngày GS
Chứng từ
SH NT
Diễn giải PS Nợ PS Cú TKĐƯ
... ... ... ... ... ... ...
23/12 0017893 23/12 Bỏn chuyển thẳng Gas chưa thanh toỏn 858.840.000 3363
... ... ... ... ... ... ...
Tổng cộng 3.236.125.000
Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Kế toỏn tổng hợp doanh thu bỏn hàng: Sau khi kế toỏn cập nhật cỏc húa đơn GTGT vào mỏy tớnh, phần mềm sẽ lập nhật ký chứng từ số 8 tài khoản 5111, 51211 từ đú lập sổ cỏi tài khoản 5111 và 51211.
TỔNG CễNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM
CễNG TY CỔ PHẦN GAS PETROLIMEX
NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 8
Tài khoản 5111 – Doanh thu bỏn hàng –Gas, bếp, phụ kiện
Thỏng 12/2008 STT Ngày Nợ TK 1111 Nợ TK 112 Nợ TK 13113 ... Tổng cộng ... ... ... ... ... ... ... 2 01/12 2.376.000 ... ... 8.254.897.000 8 05/12 ... 16.643.000 ... 687.238.000 50 31/12 ... ... 341.073.600 ... 1.235.789.000 ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 65.570.438 35.390.034.482 32.530.255.594 72.034.168.000 Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Người lập biểu Kế toỏn tổng hợp Kế toỏn trưởng
Biểu số 2-21. Nhật ký chứng từ số 8 (TK 51211) TỔNG CễNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM
CễNG TY CỔ PHẦN GAS PETROLIMEX
NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 8
Tài khoản 51211 – Doanh thu nội bộ –Gas, bếp, phụ kiện
Thỏng 12/2008 STT Ngày Nợ TK 1111 Nợ TK 1121 Nợ TK 3363 ... Tổng cộng ... ... ... ... ... ... ... 21 23/12 ... 858.840.000 ... 897.456.000 ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 32.008.000 1.016.732.000 2.156.486.000 … 3.236.125.000 Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Người lập biểu Kế toỏn tổng hợp Kế toỏn trưởng
Biểu số 2-22. Nhật ký sổ cỏi tài khoản 5111 TỔNG CễNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM
CễNG TY CỔ PHẦN GAS PETROLIMEX
SỔ CÁI
Tài khoản 5111 - Doanh thu bỏn hàng –Gas, bếp, phụ kiện
Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008
STT Tờn tài khoản Nợ Số tiền Cú TKĐƯ
1 Tiền mặt tại cụng ty 65.570.438 1111
2 Tiền gửi ngõn hàng 35.390.034.482 121
3 Phải thu khỏch hàng cụng nghiệp 32.530.255.594 13113
… ………. ……. ………. ……
Tổng 72.034.168.000
Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Biểu số 2-23. Sổ cỏi tài khoản 51211
TỔNG CễNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM
CễNG TY CỔ PHẦN GAS PETROLIMEX
SỔ CÁI
Tài khoản 51211 - Doanh thu nội bộ- Gas, bếp, phụ kiện
Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008
STT Tờn tài khoản Số tiền
Nợ Cú TKĐƯ
1 Tiền mặt tại cụng ty 32.008.000 1111
2 Tiền gửi ngõn hàng 1.016.732.000 112
3 Phải thu, phải trả nội bộ cụng ty 2.156.486.000 3363
… ………. ……. ………. ……
Tổng số phỏt sinh 3.236.125.000
Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Nợ Cú Dư đầu thỏng Phỏt sinh trong thỏng Dư cuối thỏng 230.102.291.332 72.034.168.000 302.136.459.332 Nợ Cú Dư đầu thỏng Phỏt sinh trong thỏng Dư cuối thỏng 9.991.397.984 3.236.125.000 13.227.522.984
Phương thức xỏc định giỏ vốn hàng húa
Là một cụng ty thương mại kinh doanh chủ yếu là gas một loại hàng húa đặc biệt giỏ cả thị trường khụng ổn định, và cụng ty kinh doanh lớn do đú mà cỏc nghiệp vụ nhập xuất xảy ra thương xuyờn nờn cụng ty hạch toỏn giỏ vốn hàng húa theo giỏ hạch toỏn. Căn cứ vào giỏ kỳ trước, dự bỏo mức tăng giảm giỏ năm hiện hành phũng kế toỏn và phũng kinh doanh sẽ đưa ra mức giỏ hạch toỏn cho năm hiện hành vào đầu năm. Cụng ty theo dừi hàng tồn kho theo giỏ hạch toỏn và chờnh lệch giữa giỏ hạch toỏn và giỏ thực tế của hàng húa. Khi mua hàng cụng ty hạch toỏn theo giỏ hạch toỏn vào TK 156511 và chờnh lệch giữa giỏ hạch và giỏ thực tế cho vào TK 156512, khi xuất hàng húa hạch toỏn giỏ vốn vào TK 156511 cuối kỳ phõn bổ chờnh lệch giữa giỏ hạch toỏn và giỏ thực tế.
Kế toỏn chi tiết giỏ vốn hàng bỏn:
Khi bỏn hàng căn cứ vào phiếu xuất kho kế toỏn nhập khối lượng hàng xuất bỏn vào mỏy tớnh, mỏy tớnh sẽ tự động lập sổ chi tiết tài khoản 632111.
Nghiệp vụ 1. (nghiệp vụ đó nờu ở phần doanh thu bỏn hàng) kế toỏn căn cứ vào phiếu xuất kho số 0001739 với khối lượng 144 kg, đơn giỏ hạch toỏn 8.000 đ/kg tổng giỏ vốn hàng bỏn là 1.152.000 đ.
Nghiệp vụ 2. (nghiệp vụ đó nờu ở phần doanh thu bỏn hàng) kế toỏn căn cứ vào phiếu xuất kho số 0001743 với tổng khối lượng 979 kg, đơn giỏ hạch toỏn là 8.000 đ/ kg tổng giỏ vốn hàng bỏn là 7.832.000 đ. SV: Phạm Thị Hảo - Kế toỏn 47C Chờnh lệch giỏ phõn bổ trong kỳ =
Chờnh lệch giỏ đầu kỳ + phỏt sinh trong kỳ Giỏ trị hạch toỏn của
hàng húa tồn đầu kỳ
x
Giỏ trị hạch toỏn của hàng húa xuất
kho trong kỳ Giỏ trị hạch toỏn của hàng
húa nhập trong kỳ +
Căn cứ lệnh điều động ( K.hoạch) số:………..ngày….thỏng…năm 200…..của………. Về việc:……… Tờn khỏch hàng: Cửa hàng Minh Tiến Mó số khỏch hàng:
Địa chỉ: 182 Minh Khai – Hà Nội Người nhận húa đơn: Mó kho xuất: Tờn kho xất: Đức Giang Giờ, ngày xuất: 1. HÀNG HểA DỊCH VỤ
STT Tờn hàng húa dịch vụ Mó số DV tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Gas húa lỏng LPG bỡnh 12 kg 020101 kg 420 8.000 3.360.000 Gas húa lỏng LPG bỡnh 13 kg 020101 kg 559 8.000 4.472.000
Cộng(1) 7.832.000
2. GIÁ TRỊ VỎ BèNH GAS (BAO Bè) Kí CƯỢC
STT Loại vỏ bỡnh gas Mó số ĐV tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền VB Gas Petrolimex 12 kg 10930012 cỏi 35 290.000 10.150.000 VB Gas Petrolimex 13 kg 10930013 cỏi 43 310.000 13.330.000
Cộng(2) 23.480.000
Người lập Người vận chuyển Người mua Thủ kho Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
Nghiệp vụ 3. (nghiệp vụ đó nờu phần doanh thu bỏn hàng) kế toỏn căn cứ vào phiếu xuất kho số 0001815 với tổng khối lượng xuất là 30.453 kg, đơn giỏ hạch toỏn là 8.000 đ/kg, tổng giỏ vốn hàng bỏn là 243.624.000 đ.
Cụng ty cổ phần Gas Petrolimex Địa chỉ: 775 – Đ. Giải Phúng – Q. Hoàng Mai – Hà Nội
Tài khoản:
Mó số thuế: 0101447725
Điện thoại: 04.8641212 – 04.6558039
PHIẾU XUẤT KHO
Liờn 1: Nội bộ Ngày 05 thỏng 12 năm 2008 Mẫu số: 03PXK-3LL-01 Ký hiệu: AA/2008T Số húa đơn: 0001743 Mó PT xuất: 80 Mó nguồn: 22
xuất là 102.000 kg, đơn giỏ hạch toỏn là 8.000 đ/kg, tổng giỏ vốn hàng bỏn là 816.000.000 đ. Cụng ty khụng nhập, xuất kho thực tế (vỡ nghiệp vụ này là bỏn chuyển thẳng) mà coi như nhập xuất kho qua một kho gọi là kho gas rời trung gian, và ghi nhận nghiệp vụ nhập xuất bỡnh thường.
Biểu số 2-24. Sổ chi tiờt tài khoản 632111 TỔNG CễNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM
CễNG TY CỔ PHẦN GAS PETROLIMEX
SỔ CHI TIẾT
Từ ngày 01/12/2008 Đến ngày 31/12/2008
Tài khoản 632111 – Giỏ vốn hàng bỏn – Gas
Mó hàng: Tất cả Mó kho: Tất cả
Ngày GS Chứng từ Diễn giải PS Nợ PS Cú TKĐƯ
SH NT
01/12 0001739 01/12 Xuất kho gas bỡnh 48 kg 1.152.000 156511
05/12 0001743 0001743
05/12 Xuất kho gas bỡnh 12 kg Xuất kho gas bỡnh 13 kg
3.360.000 4.472.000
156511 156511 23/12 0001795 23/12 Bỏn hàng khụng qua kho cho cụng ty con 816.000.000 156511
31/12 0001815 31/12 Xuất kho gas rời 243.624.000 156511
... ... ... ... ... ... 156511
Tổng cộng 40.160.896.000
Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Kế toỏn tổng hợp giỏ vốn hàng bỏn : Sau khi cập nhật phiếu xuất kho vào mỏy tớnh, phần mềm sẽ lập nhật ký chứng từ số 8 tài khoản 156511 để theo dừi giỏ trị hàng xuất kho từ đú vào sổ cỏi tài khoản 632111.
TỔNG CễNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM
CễNG TY CỔ PHẦN GAS PETROLIMEX
NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 8
Tài khoản 156511: hàng húa–gas-giỏ hạch toỏn
Thỏng 12/2008 STT Ngày Nợ TK 632111 Tổng cộng ... ... .... ... 5 01/12 1.152.000 1.152.000 12 05/12 7.832.000 7.832.000 48 23/12 816.000.000 816.000.000 86 31/12 243.624.000 243.624.000 … …. ….. ….. Tổng cộng 40.160.896.000 40.160.896.000 Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Người lập biểu Kế toỏn tổng hợp Kế toỏn trưởng Biểu số 2-26. Sổ cỏi tài khoản 632111
TỔNG CễNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM
CễNG TY CỔ PHẦN GAS PETROLIMEX
SỔ CÁI
Tài khoản 632111 : Giỏ vốn hàng bỏn-gas, bếp, phụ kiện
Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 Nợ Cú Dư đầu thỏng Phỏt sinh trong thỏng Dư cuối thỏng 204.241.114.120 40.160.896.000 244.402.010.120
STT Tờn tài khoản Số tiền
Nợ Cú TKĐƯ
1 Hàng húa – Gas/ giỏ hạch toỏn 40.160.896.000 156511
Tổng số phỏt sinh 40.160.896.000
Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Là một cụng ty lớn về kinh doanh thương mại, sản phẩm của cụng ty luụn cú uy tớn trờn thị trường, rất ớt cú sản phẩm hỏng và phẩm chất kộm mà bị khỏch hàng trả lại. Mặc dự vậy, thỉnh thoảng cũng cú một số nghiệp vụ liờn quan đến hàng bỏn bị trả lại là do viết nhầm húa đơn khụng theo yờu cầu của khỏch hàng, khi khỏch hàng phỏt hiện và mang hàng trả lại thỡ cụng ty coi như một nghiệp vụ hàng bỏn bị trả lại, và xuất tiếp hàng cho khỏch theo yờu cầu như xuất bỏn bỡnh thường. Do đặc tớnh của gas bị ảnh hưởng của thời tiết cú thể lắng lại bỡnh khụng sử dụng được hết, chủ yếu là gas bỡnh 48 kg do khỏch hàng sử dụng trong thời gian khỏ dài và thời tiết khụng phự hợp sẽ làm cho gas lắng lại với khối lượng nhỏ ở trong bỡnh, cụng ty sẽ tiến hành kiểm tra lại, cõn lại cỏc bỡnh này và hoàn trả tiền cho khỏch hàng tương ứng với số gas cũn lại trong bỡnh. Đõy cũng là một trường hợp của hàng bỏn bị trả lại. Ngoài ra bếp và phụ kiện khụng đảm bảo chất lượng cũng bị khỏch hàng trả lại nhưng rất ớt.
Cụng ty khụng sử dụng tài khoản giảm giỏ hàng bỏn và chiết khấu thương mại, khụng phải là khụng cú việc giảm giỏ này mà là do cụng ty lồng luụn việc giảm trừ này trong giỏ vốn của hàng khi bỏn cho khỏch.
Kế toỏn chi tiết cỏc khoản giảm trừ doanh thu: Căn cứ vào cỏc nghiệp vụ phỏt sinh, căn cứ vào phiếu hàng bỏn bị trả lại kế toỏn kế toỏn cập nhật số liệu vào mỏy tớnh, phần mềm sẽ tự động lập sổ chi tiết tài khoản 5315 để theo dừi chi tiết hàng giỏ trị hàng bỏn bị trả lại của cụng ty.
Nghiệp vụ 5: Ngày 29/12 cử hàng Hoa Hồng trả lại cho cụng ty 45 vỏ bỡnh 48 kg, khi cõn lại thấy lượng gas cũn đọng lại trong cỏc vỏ bỡnh này là 96 kg, cụng ty chấp nhận khối lượng gas này là hàng bỏn bị trả lại và trả lại tiền cho khỏch hàng bằng tiền mặt là 1.584.000đ và giỏ vốn của hàng này theo giỏ hạch toỏn là 768.000 đ.
SV: Phạm Thị Hảo - Kế toỏn 47C
Cụng ty cổ phần Gas Petrolimex Địa chỉ: 775 – Đ. Giải Phúng
– Q. Hoàng Mai – Hà Nội Tài khoản: Mó số thuế: 0101447725 Điện thoại: 04.8641212 – 04.6558039 Mẫu số: Ký hiệu: AA/2008T Số húa đơn: 0001201 Mó PT xuất: Mó nguồn:
Tờn khỏch hàng: Cửa hàng Hoa Hồng Mó số khỏch hàng: Địa chỉ: 65-Lũ Đỳc – Hai Bà Trưng – Hà Nội MST:
Diễn giải: Trả lại hàng húa Người nhận húa đơn: Căn cứ:
HÀNG HểA DỊCH VỤ
STT Tờn hàng húa dịch vụ Mó số DV tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Gas húa lỏng LPG bỡnh 48kg 020101 kg 96 16.500 1.584.000
Cộng tiền hàng húa, dịch vụ chưa thuờ: 1.584.000
Thuế suất 10% : Tiền thuế GTGT: 158.400
Cộng tiền thanh toỏn 1.742.400
Người lập Người vận chuyển Người mua Thủ kho Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
Biểu số 2-27. Sổ chi tiết tài khoản 5315 TỔNG CễNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM
CễNG TY CỔ PHẦN GAS PETROLIMEX
SỔ CHI TIẾT
Từ ngày 01/12/2008 Đến ngày 31/12/2008
Tài khoản 5315 – Hàng bỏn bị trả lại- Gas, bếp, phụ kiện
Mó khỏch : Tõt cả Mó hàng: Tất cả Ngày GS Chứng từ
SH NT Diễn giải PS Nợ PS Cú TKĐƯ
... ... ... ... ... ... ...
29/12 0001201 29/12 Khỏch hàng trả lại hàng 1.584.000 1111
... ... ... ... ... ... ...
Tổng cộng 73.584.000
Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Người lập biểu Kế toỏn trưởng PHIẾU HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI
Liờn 3: Nội bộ Ngày 29 thỏng 12 năm 2008
Kế toỏn tổng hợp hàng bỏn bị trả lại: Sau khi kế toỏn cập nhật số liệu vào mỏy tớnh, phần mền sẽ cập nhật số liệu vào nhật ký chứng từ số 1 để theo dừi giỏ trị hàng bỏn bị trả lại khi cụng ty thanh toỏn cho khỏch hàng bằng tiền mặt, nhật ký chứng từ số 2 nếu thanh toỏn bằng chuyển khoản hoặc bảng kờ số 11 nếu trừ cỏc khoản phải trả cho khỏch hàng. Từ đú phần mềm sẽ cập nhật vào sổ cỏi tài khoản 53151.
Biểu số 2-28. Nhật ký chứng từ số 1