II. THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNGVÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CễNG TY TNHH CHÂN TRỜI XANH
1 – THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG
1.1.2. Kế toỏn tiờu thụ hàng húa tại Cụng ty TNHH Chõn Trời Xanh
____________________________________________________________ Căn cứ vào Hợp đụng đó ký kết, đến thời điểm giao hàng đó ghi trong hợp đồng hoặc đơn đặt hàng Cụng ty chuẩn bị hàng để giao hàng cho khỏch. Chứng từ giao hàng là hoỏ đơn (GTGT) (Biểu số 4). Hoỏ đơn do kế toỏn lập làm 03 liờn sau đú chuyển đến kế toỏn trưởng và thủ trưởng ký duyệt.
- Nếu khỏch hàng thanh toỏn ngay bằng tiền mặt, TGNH, kế toỏn ghi: Nợ TK 111, 112
Cú TK 511 Cú TK 333.1
Vớ dụ: Hoỏ đơn (GTGT) số 29460 ngày 19/3/2006 xuất bỏn hàng cho cụ Hương Biểu 1: Mẫu số 01 GTKT - 3LL GT/99 - B HOÁ ĐƠN (GTGT) Liờn 2: Giao khỏch hàng Ngày 19 thỏng 3 năm 2006 No: 029460
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH Chõn Trời Xanh Địa chỉ :A20 Hoàng Cầu -Đống Đa – Hà Nội
Điện thoại : MS: 010053917-1 Họ và tờn người mua hàng: Cụ Hương
Đơn vị: Cửa hàng Thu Hương
____________________________________________________________ Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt MS:
TT Tờn vật tư hàng hoỏ ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 Beeber cam 500 ml Chai 42 16000 672000
2 Beeber nho 1 lớt Chai 39 29272 1141636
3 Beeber dõu 500 ml Chai 8 10818 86545
4 Beeber vải 500 ml Chai 6 18636 111818
5 Beeber xoài 500 ml Chai 15 17818 267272
6 Beeber ổi 500 ml Chai 11 17818 196000
7
Cộng tiền hàng: 2279272
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 227927
Tổng cộng tiền thanh toỏn: 2507200
Số tiền bằng chữ: hai triệu năm trăm linh bảy nghỡn hai trăm đồng
Người mua hàng Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký ghi rừ họ tờn) (Ký ghi rừ họ tờn) (Ký đúng dấu)
- Bán hàng cho cô Hơng thu bằng tiền mặt kế toán ghi: Nợ TK 111: 2.507.200
Có TK 511: 2.279.272 Có TK 333.1: 227.927
Ngày 20//2006 theo Hoá đơn (GTGT) số 29461 xuất bán nớc hoa quả của thái cho Công ty Tân Hiệp, Công ty thanh toán ngay bằng TGNH, kế toán ghi:
Nợ TK 112: 11.000.000 Có TK 511: 10.000.000 Có TK 333.1: 1.000.000
- Xuất kho hàng hoá cho khách hàng theo HĐKT đã ký kết, kế toán phản ánh số doanh thu cha thu đợc tiền nh sau:
Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 333.1
Khi khách hàng thanh toán tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112
____________________________________________________________
Có TK 131
Ví dụ: Theo Hoá đơn (GTGT) số 29415 ngày 3/3/2006 xuất bán cho anh Dơng– Doanh nghiệp t nhân Hiền Dơng thức ăn cho mèo. Số tiền bán hàng ghi trên hoá đơn: 55.000.000
Kế toán phản ánh số doanh thu cha thanh toán theo bút toán: Nợ TK 131: 55.000.000
Có TK 511: 50.000.000 Có TK 333.1: 5.000.000
- Cuối kỳ hạch toán kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh kế toán ghi sổ định khoản.
Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng (chi tiết) Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
Biểu 2:
SỔ CÁI
Từ ngày 1/3/2006 đến ngày 31/3/2006
Tài khoản 511 - Doanh thu bỏn hàng Chứng từ
MCT Số Ngày Diễn giải
TK Dư Dư
Số tiền
Nợ Cú
GS2 1 31/3 Dư đầu kỳ 504.537.412
GS2 1 31/3 Phải thu của khỏch 131 297.263.179
GS2 1 31/3 Phải thu của khỏch 131 16.762.911
GS2 1 31/3 Phải thu của khỏch 131 18.855.714
GS2 1 31/3 Doanh thu bỏn hàng kem Wall's 1388
Kết chuyển doanh thu bỏn hàng 911 837.419.216
Cộng phỏt sinh trong kỳ 837.429.216 837.429.216 Dư cuối kỳ
Riêng phần doanh thu bán hàng kem Wall's kế toán không theo dõi trên báo cáo bán hàng vì Công ty hợp đồng với hãng Univer là đa nhân viên của Công ty phân phối hàng trên thị trờng, nhận trích phần trăm dựa trên doanh số mà nhân viên của Công ty bán đợc vì vậy phần doanh thu kem
____________________________________________________________
Wall's đợc theo dõi trên sổ cái TK511 để cuối tháng tính tổng doanh thu, kết chuyển sang TK911 để xác định kết quả.