VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CễNG TY TNHH TÍN ĐẠT 2.1.TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CễNG TY TNHH
2.3.4. Tổ chức hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành
Cụng ty TNHH Tớn Đạt lựa chọn phương phỏp tớnh giỏ sản phẩm dở dang theo chi phớ nguyờn vật liệu chớnh
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu xuất kho
- Húa đơn giả trị gia tăng - Bảng thanh toỏn tiền lương
- Bảng thanh toỏn tiền làm thờm giờ
- Bảng thanh toỏn tiền ăn ca của cụng nhõn sản xuất - Bảng kờ cỏc khoản trớch theo lương
- Bảng kờ trớch trước tiền lương
Tài khoản sử dụng:
- TK 621: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp - TK 622: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp - TK 627: Chi phớ sản xuất chung
- TK154: Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang - TK 155: Thành phẩm
Hạch toỏn chi tiết chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm:
Căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn mở sổ (thẻ) hạch toỏn chi tiết chi phớ sản xuất theo từng đối tượng tập hợp chi phớ (phõn xưởng, bộ phận sản xuất, sản phẩm). Sổ được mở riờng cho từng tài khoản 621, 622, 627, 154, 631, 142, 242, 335, 641, 642. Căn cứ để ghi vào sổ là sổ chi tiết cỏc tài khoản thỏng trước và cỏc chứng từ gốc, cỏc bảng phõn bổ, bảng kờ chi phớ theo dự toỏn. Sổ cú thể mở riờng cho từng đối tượng hoặc mở chung cho nhiều đối tượng. Tập hợp chi phớ phỏt sinh trong kỳ cú liờn quan cho từng đối tượng hạch toỏn. Tập hợp toàn bộ chi phớ phỏt sinh theo từng nội dung thuộc từng đối tượng hạch toỏn cào cuối kỳ làm cơ sở cho việc tớnh giỏ thành. Đồng thời lập thẻ tớnh giỏ thành sản phẩm, dịch vụ theo từng loại. Căn cứ để lập thẻ tớnh giỏ thành từng loại sản phẩm, dịch vụ là cỏc thẻ tớnh giỏ thành sản phẩm kỳ trước, sổ hạch toỏn chi tiết chi phớ sản xuất kinh doanh kỳ này và biờn bản
kiểm kờ đỏnh giỏ sản phẩm dở dang cuối kỳ cựng với bảng kờ khai khối lượng sản phẩm, dịch vụ hoàn thành trong kỳ.
Hạch toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành:
Sơ đồ 2.3.4.trỡnh tự hạch toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành
Ghi chỳ: : Ghi hằng ngày : Đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối thỏng
Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn nhật ký chung để ghi vào Sổ cỏi cỏc tài khoản 154, 621, 622, 623, 627. Đồng thời với việc ghi nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào cỏc Sổ chi tiết chi phớ.
Cuối kỳ, từ số liệu trờn sổ chi tiết chi phớ, kế toỏn tớnh giỏ thành và ghi vào Thẻ tớnh giỏ thành. Số liệu trờn thẻ tớnh giỏ thành được ghi vào nhật ký chung làm căn cứ ghi Sổ cỏi TK154. Tiến hành cộng sổ chi tiết chi phớ sản
Sổ kế toỏn chi tiết chi phớ Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi phớ cỏc yếu tố Chứng từ gốc Sổ cỏi TK 621, 622, 627, 154, 155 Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo kế toỏn
Thẻ tớnh giỏ thành
622, 627, 154 nếu cú chờnh lệch phải tỡm nguyờn nhõn điều chỉnh. Cuối kỳ căn cứ vào sổ cỏi lập bảng cõn đối số phỏt sinh đối chiếu với nhật ký chung nếu cú chờnh lệch phải tỡm nguyờn nhõn.
Cuối kỳ căn cứ vào sổ cỏi, bảng tổng hợp chi tiết , bảng cõn đối số phỏt sinh để lập bỏo cỏo kế toỏn.
