bày bao gồm:
- Trong phần tài sản của bảng cân đối kế toán:
+ Yêu cầu trình bày số liệu về giá trị ghi sổ của chứng khoán kinh doanh: Chênh
lệch (dư nợ – dư có) các tài khoản chứng khoán kinh doanh như TK 141 “Chứng khoán
nợ”, TK142 “Chứng khoán Vốn” , TK148 “Chứng khoán kinh doanh khác”, có thể bao
gồm dư Nợ các TK121 “Đầu tư vào tín phiếu Ngân hàng Nhà nước và tín phiếu Chính
phủ”, TK122 “Đầu tư vào các giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết
khấu với NHNN”, TK123 “Giá trị tín phiếu Ngân hàng Nhà nước, Tổ chức tín dụng đưa cầm cố vay vốn”
+ Yêu cầu trình bày số liệu về khoản dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh:
Dư có TK 129 “Dự phòng giảm giá về khoản về đầu tư tín phiếu Chính phủ và các Giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với NHNN (phần tương ứng với giá trị 121,122,123 xếp vào khoản mục chứng khoán kinh doanh), TK149 “Dự
phòng giảm giá chứng khoán”
+ Yêu cầu trình bày số liệu về các công cụ tài chính phái sinh và các tài sản tài
chính khác: Chênh lệch dư Nợ TK486 “Thanh toán đối với các công cụ tài chính phái
sinh” (nếu dư Nợ > dư Có)
+ Yêu cầu trình bày số liệu về chứng khoán đầu từ sẵn sàng để bán: Chênh lệch
(dư Nợ - dư Có) các TK 151 157, có thể bao gồm dư Nợ 121, 122, 123
+ Yêu cầu trình bày số liệu về chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn: Chênh
lệch (dư Nợ - dư Có) các TK 161 164
+ Yêu cầu trình bày số liệu về dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư: dư Có
TK129 (phần tương ứng với giá trị 121,122,123 xếp vào khoản mục chứng khoán đầu
- Trong phần Nợ phải trả của bảng cân đối kế toán:
+ Yêu cầu trình bày số liệu về các công cụ tài chính phái sinh và các khoản nợ tài
chính khác: lấy số chênh lệch dư Có TK486 (nếu Dư có >Dư Nợ).
+ Yêu cầu trình bày số liệu về phát hành giấy tờ có giá: số dư có TK43 „Tổ chức
tín dụng phát hành giấy tờ có giá”
- Trong phần vốn chủ sở hữu của bảng cân đối kế toán: khi TCTD phát hành cổ
phiếu thì các yêu cầu trình bày số liệu liên quan đến vốn chủ sở hữu như sau:
Vốn điều lệ Dư Có TK601
Thặng dư vốn cổ phần Dư Có TK603 (nếu dư Nợ ghi bằng số âm)
Cổ phiếu quỹ (*) Dư Nợ TK604
Cổ phiếu ưu đãi Dư Có TK65
2.2.7.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Các số liệu liên quan đến công cụ tài chính cần phải trình bày bao gồm: