Khoản đầu tư chứng khoán dài hạn là tình hình mua, bán và thanh toán chứng
khoán (cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu ….) với thời hạn thu hồi hoặc thanh toán vốn trên
1 năm.
Chứng khoán đầu tư dài hạn bao gồm:
Cổ phiếu có thể giao dịch trên thị trường chứng khoán.
Trái phiếu gồm trái phiếu công ty, trái phiếu chính phủ.
Các loại chứng khoán khác theo quy định của pháp luật.
Trong chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định 15/2006 – BTC cũng quy
định kế toán khoản đầu tư chứng khoán dài hạn qua việc sử dụng tài khoản 228 “Đầu tư dài hạn khác”. Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại đầu tư dài hạn khác (ngoài các khoản đầu tư vào công ty con, vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, đầu tư vào công ty liên kết) như: đầu tư trái
phiếu, đầu tư cổ phiếu, hoặc đầu tư vào đơn vị khác mà chỉ nắm giữ 20% vốn chủ sở
hữu (dưới 20% quyền biểu quyết ) …. Với thời hạn thu hồi hoặc thanh toán vốn trên 1
năm. Khi hạch toán tài khoản này cần tôn trọng các quy định sau:
Chứng khoán đầu tư tài chính dài hạn phải được ghi sổ kế toán theo giá thực tế
mua chứng khoán (giá gốc) bao gồm: giá mua cộng (+) các chi phí mua (nếu có)
Khi cho vay vốn, kế toán phải theo dõi chi tiết từng khoản tiền cho vay theo đối tượng vay, phương thức vay, thời hạn vay và lãi suất vay.
Khi doanh nghiệp đầu tư bằng hình thức mua trái phiếu thì kế toán phải theo dõi
chi tiết theo từng đối tượng phát hành trái phiếu, thời hạn và lãi suất trái phiếu.
Trường hợp nhà đầu tư mua cổ phiếu của một doanh nghiệp mà nhà đầu tư chỉ
nắm giữ dưới 20% quyền biểu quyết thì kế toán phải phản ảnh khoản đầu tư vào
tài khoản này vẫn theo dõi từng chi tiết theo từng loại mệnh giá cổ phiếu, từng
đối tượng phát hành cổ phiếu.
Trường hợp nhà đầu tư góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát nhưng không có đồng kiểm soát mà nắm giữ dưới 20% quyền biểu quyết trong liên
doanh thì hạch toán vốn góp vào TK 228 “Đầu tư dài hạn khác” theo giá gốc.
Tài khoản 228 “ Đầu tư dài hạn khác” có 3 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 2281 – Cổ phiếu: phản ánh khoản đầu tư dài hạn bằng cổ phiếu của
nhà đầu tư
Tài khoản 2282 – Trái phiếu: phản ánh khoản đầu tư dài hạn bằng trái phiếu của
nhà đầu tư
Tài khoản 2288 – Đầu tư dài hạn khác: phản ánh khoản đầu tư dài hạn khác như
cho vay vốn, góp vốn bằng hoặc tài sản …..
Các quy định khi kế toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn:
+ Khi đầu tư trái phiếu nếu nhận lãi trước thì đây là khoản doanh thu nhận trước
và sẽ được phân bổ đều trong khoản thời hạn của trái phiếu vào doanh thu tài chính, nếu nhận lãi sau hoặc nhận lãi định kỳ thì khoản lãi sẽ được ghi nhận vào doanh thu tài
chính định kỳ.
+ Khi doanh nghiệp có quyền bổ sung vốn đầu tư từ cổ tức hoặc lợi nhuận
(khoản doanh thu tài chính của doanh nghiệp) được chia để tăng khoản đầu tư tài chính