Hàng ngày nhõn viờn kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ gốc đó kiểm tra và lập cỏc chứng từ ghi sổ. Đối với những nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh nhiều và thường xuyờn, chứng từ gốc sau khi đó kiểm tra được ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cuối thỏng hoặc định kỡ căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc lập cỏc chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong được ghi vào sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ và sau đú ghi vào sổ Cỏi. Cuối thỏng khoỏ sổ tỡm ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong thỏng của từng tài khoản trờn sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ và sổ cỏi để lập bảng cõn đối số phỏt sinh của cỏc tài khoản tồng hợp. Tổng số phỏt sinh nợ và phỏt sinh cú của tất cả cỏc tài khoản tổng hợp trờn bảng cõn đối số phỏt sinh phải khớp nhau và khớp với tổng số tiền của sổ đăng kớ chứng từ ghi số, số dư của cỏc tài khoản trờn bảng cõn đối số phỏt sinh phải khớp nhau và số dư của từng tài khoản trờn bảng cõn đối phải khớp với số dư của tài khoản trờn bảng tổng hợp chi tiết của phần kế toỏn chi tiết. Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp với số liệu trờn, bảng cõn đối số phỏt sinh được sử dụng để lập bảng cõn đối kế toỏn và cỏc biểu kế toỏn khỏc.
Bảng 2.9: Chứng từ ghi sổ tiền nhập hàng
CễNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐỊA ỐC VIỄN ĐễNG Số: 1508 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 17 thỏng 08 năm 2009 Trớch yếu Số hiệu TK Nợ Cú Số tiền Ghi chỳ Mua tấm thạch cao làm vỏch ngăn 156 632 141.662.250 Cộng 141.662.250
Kốm theo ….chứng từ gốc Ngày …thỏng…năm…. Kế toỏn trưởng Người lập sổ
Bảng 2.10: Chứng từ ghi sổ tiền vay ngõn hàng
CễNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐỊA ỐC VIỄN ĐễNG Số: 2108 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 20 thỏng 8 năm 2009 Trớch yếu Số hiệu TK Nợ Cú Số tiền Ghi chỳ Vay ngắn hạn NH 112 311 141.620.400 Cộng 141.620.400
Kốm theo ….chứng từ gốc Ngày …thỏng…năm…. Kế toỏn trưởng Người lập sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 20 thỏng 8 năm 2009 Trớch yếu Số hiệu TK Nợ Cú Số tiền Ghi chỳ Ký quỹ 144 112 14.020.420 Cộng 14.020.420
Kốm theo ….chứng từ gốc Ngày …thỏng…năm…. Kế toỏn trưởng Người lập sổ
Bảng 2.12: Bảng phớ ký quỹ mở L/C
CễNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐỊA ỐC VIỄN ĐễNG Số: 2308 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 20 thỏng 8 năm 2008 Trớch yếu Số hiệu TK Nợ Cú Số tiền Ghi chỳ Phớ ký quỹ mở L/C 641 127.458 133 12.746 112 Cộng 140.204
Kốm theo ….chứng từ gốc Ngày …thỏng…năm…. Kế toỏn trưởng Người lập sổ
Bảng 2.13: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
CễNG TY CP TẬP ĐOÀN ĐỊA ỐCVIỄN ĐễNG
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ
Thỏng 08 năm 2009
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày Số tiền
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày Số tiền
0108 01/08 124.478.000 2208 20/08 14.020.420 1508 17/08 141.662.250 2308 20/08 140.204 2108 20/08 141.620.400 ... ... ... ... ... ... Cộng Cộng 859.846.373 Ngày 31 thỏng 08 năm 2009 Người ghi sổ (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn)
Ngày 25/8/2008, HanKuk Special Material Co.,Ltd chuyển bộ chứng từ gốc đến ngõn hàng HDbank, ngõn hàng đó kiểm tra đối chiếu với nội dung của L/C và nội dung của Hợp đồng nhập khẩu. Khi kiểm tra xong ngõn hàng tự động trớch tài khoản của Cụng ty CP Xõy dựng và TTNT Viễn Đụng thanh toỏn cho HanKuk Special Material Co.,Ltd qua ngõn hàng trung gian là ngõn hàng Techcombank – CN Thăng Long - HN.
Ngày 26/8/2008 khi nhận được thụng bỏo hàng về đến cảng Hải Phũng, cụng ty cử người đi làm thủ tục hải quan và chuyển hàng về kho Cụng ty. Nhõn viờn phũng xuất khẩu làm giấy đề nghị tạm ứng kinh phớ nhận hàng. Kế
Cú TK 1111 – 5.000.000
Bảng 2.14: Chứng chỉ xuất xứ của lụ hàng
1.Người xuất khẩu:
Cụng ty cổ phần tập đoàn Địa ốc Viễn Đụng
Địa chỉ:
Tel: Fax: Email: 2.Người nhập khẩu:
Cụng ty cổ phần CP XD &TTNT Viễn Đụng
Địa chỉ:
Tel: Fax: Email:
CERTIFICATE OF ORIGIN
(Chứng nhận xuất xứ) Phỏt hành bởi:
HanKuk Special Material Co.,Ltd
3.Người vận chuyển:
Dingfeng Port – Hong Kong Từ: Shengzheng
Đến: Hải Phũng
Phương tiện: Tàu biển
4.Xuất xứ: Hàn Quốc 5.Chỳ ý:
Số và ngày L/C
Hợp đồng bỏn số 0819 6.Mó và số; số và loại cỏc kiện hàng; miờu tả hàng hoỏ
FGD034 Tấm thạch cao CG0057 1.350 Panel NW:22 KG TW: 29.700KG 7.Chứng nhận của nhà sản xuất:
Chỳng tụi chứng nhận lụ hàng trờn được sản xuất tại quốc gia được chỉ ra ở mục 4.
(Chữ ký)
8. Đúng dấu chứng nhận
9.Chứng chỉ số: 048833
HanKuk Special Material co.,Ltd
Địa chỉ: 289 – 5, Yangjae – dong, Seacho – ku, Seoul, Korea. Điện thoại: 031 763 – 6322 - 4
Người nhận:
CễNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐỊA ỐC VIỄN ĐễNG
Địa chỉ: Tầng 4, Số 17/167 Tõy Sơn – Đống Đa – Hà Nội – Việt Nam
Bảng 2.15: Packing list của lụ hàng PACKING LIST (Bảng kờ đúng gúi bao bỡ) Mó hàng Tờn hàng ĐVT Số lượng Hộp FGD034 Tấm thạch cao vỏch ngăn Panel 1.350 Từ 1 đến 1.350 Cộng 1.350 1.350 Số hợp đồng: 0819 Số Invoice: 065828
Bảng 2.16: Tờ khai hải quan của lụ hàng
TỔNG CỤC HẢI QUAN
Cục hải quan: Hải Phũng
Chi cục hải quan: Cảng Hải Phũng
Tờ khai số: 453/NKD/HP
Ngày đăng ký: 28/8/2008
Số lượng phụ lục tờ khai: 0
Cỏn bộ đăng ký: ( Ký tờn )
PHẦN DÀNH CHO NGƯỜI KHAI HẢI QUAN Kấ KHAI VÀ TÍNH THUẾ 1.Người nhập khẩu:
Cụng ty cổ phần XD &TTNT Viễn Đụng
Địa chỉ: Tầng 4, Số 17/167 Tõy Sơn – Đống Đa – Hà Nội Mó số thuế: 0100112973 5.Loại hỡnh: Kinh doanh 6.Giấy phộp: Số :0102026293 Ngày :01/09/2006 7.Hợp đồng: Số:0819VDCID - HanKuk Ngày:15/8/2008
2.Người xuất khẩu:
HanKuk Special Material Co.,Ltd Địa chỉ:
8.Hoỏ đơn thương mại: Số: 065828 Ngày: 25/8/2008
9.Phương tiện vận tải:
Số hiệu:1124558751 Ngày đến: 28/8/2008
10.Vận tải đơn:
Số: 6288192910 Ngày:22/8/2008
3.Người uỷ thỏc: 11.Nước xuất
khẩu: Korea 12.Cảng, địa điểm xếp hàng: Shengzheng 13.Cảng,địa điểm dỡ hàng: Hải Phũng
4. Đại lý làm thủ tục hải quan: 14. Điều kiện giao hàng: CIF - Hải Phũng 15. Đồng tiền thanh toỏn: USD Tỷ giỏ tớnh thuế: 16.925 16.Phương thức thanh toỏn: L/C S T T TấN HÀNG,QUY CÁCH, PHẨM CHẤT MÃSỐ HÀNG HOÁ XUÂT XỨ LƯỢNG ĐVT ĐƠN GIÁ NGUYấN TỆ TRỊ GIÁ NGUYấN TỆ 1 Tấm thạch cao 7039272 Korea 1.350 Tấm 6,2 8.370
Cộng 8.370 S
TT THUẾ NHẬP KHẨU THUẾ GTGT THU KHÁC
Trị giỏ tớnh thuế
Thuế suất
Tiền thuế Trị giỏ tớnh thuế Thuế suất Tiền thuế 1 141.662.250 10 14.166.2 25 155.828.475 10 15.582.848 Cộng 14.166.2 25 Cộng 15.582.848
Tổng số tiền thuế phải nộp: 29.749.073
Bằng chữ: Hai mươi chớn triệu bẩy trăm bốn mươi chớn ngàn khụng trăm bẩy mươi ba đồng./.
Chứng từ kốm:
Hợp đồng thương mại Hoỏ đơn thương mại Bản kờ chi tiết Vận tải đơn
Tụi xin cam đoan chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật về những nội dung khai bỏo trờn tờ khai này.
Ngày, 28 thỏng 8 năm 2008 (Ký tờn, đúng dấu)
GIẤY THễNG BÁO THUẾ VÀ THU CHấNH LỆCH GIÁ
CHI CỤC HẢI QUAN CẢNG HẢI PHềNG – ĐỘI NHẬP THễNG BÁO
Người xuất/nhập khẩu: Cụng ty Cổ phần tập đoàn địa ốc Viễn Đụng Mó số thuế: 0102026293
Địa chỉ: Tầng 4, Số 17/167 Tõy Sơn – Đống Đa – Hà Nội Điện thoại: 04.35 332 463
Cú trỏch nhiệm nộp số tiền thuế của lụ hàng nhập khẩu thuộc tờ khai số 453/NKD ngày 28 thỏng 8 năm 2009 bao gồm:
Sắc thuế Chương Loại Khoản Mục Tiểu
mục Số tiền Thuế nhập khẩu Ghi theo chương
của bộ chủ quản 07 07 01 01 020 014 01 02 14.166.225 15.582.848 Tổng cộng 29.749.073
Bằng chữ: Hai mươi chớn triệu bẩy trăm bốn mươi chớn ngàn khụng trăm bẩy mươi ba đồng./.
Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày 28/8/2009 đơn vị cú trỏch nhiệm nộp đủ số tiền ghi trong thụng bỏo vào Tài khoản số 741 NSNN THUE HQ tại kho bạc nhà nước Quận Hai Bà Trưng.
Nếu quỏ hạn trờn mà chưa nộp thuế thỡ mỗi ngày sẽ bị phạt chậm nộp bằng 0,1% của số thuế, thu chờnh lệch giỏ nộp chậm.
Ngày 28 thỏng 8 năm 2009 Ngày 28 thỏng 8 năm 2009 Người nhận thụng bỏo CƠ QUAN THUẾ HẢI QUAN
CễNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐỊA ỐC VIỄN ĐễNG Địa chỉ: Tầng 4, Số 17/167 Tõy Sơn – Đống Đa – Hà Nội
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Kớnh gửi: Tổng Giỏm Đốc
Tờn tụi là: Nguyễn Thanh Hường
Bộ phận cụng tỏc: Phũng xuất nhập khẩu
Đề nghị cho tạm ứng số tiền là : 5.000.000đồng (Bằng chữ: Năm triệu đồng chẵn)
Lý do tạm ứng: Chi phớ nhận hàng nhập khẩu Thời hạn thanh toỏn: 5/9/2008
Giỏm đốc Trưởng bộ phận Kế toỏn trưởng Người đề nghị
Bảng 2.17: Chứng từ ghi sổ số tạm ứng của nhõn viờn
CễNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐỊA ỐC VIỄN ĐễNG GHI SỔ Số:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 28 thỏng 8 năm 2009
Trớch yếu NợSố hiệu TKCú Số tiền Ghi chỳ
Chi tạm ứng 141 1111 5.000.000
Cộng 5.000.000
Kốm theo ….chứng từ gốc Ngày …thỏng…năm…. Kế toỏn trưởng Người lập sổ
- Ngày 29/8/2008 nhõn viờn phũng xuất khẩu chuyển hàng về Cụng ty. Thủ kho kiểm hàng, xỏc nhận đỳng số lượng chủng loại hàng hoỏ. Kế toỏn định
Trị giỏ hàng nhập khẩu = 8.370 USD x 16.925 = 141.662.250 Nợ TK 156 (1561) : 141.662.250
Cú TK 331 (331- KTC) : 141.662.250
Thuế nhập khẩu (10%) và thuế GTGT của hàng nhập khẩu (10%) (Theo tờ khai hải quan số 453/NKD do hải quan Hải Phũng tớnh và ỏp dụng):
Nợ 156(1561) : 14.166.225
Cú TK 333 (3333): 14.166.225 Và Nợ TK 138 (1388) : 15.582.848
Cú TK 333 (33312): 15.582.848 Phớ bảo hiểm =132 USD x 16.925 = 2.234.100
Nợ TK 156 (1561): 2.234.100 Cú 338 (3388) : 2.234.100
Nhõn viờn xuất nhập khẩu thanh toỏn tạm ứng hết 4.950.000 đồng, cũn lại 50.000 hoàn lại quỹ
Nợ TK 156 (1562) – 4.500.000 Nợ TK 133 (1331) – 450.000 Cú TK 141 – 4.950.000
Nợ TK 111 (1111) – 50.000 Cú TK 141 – 50.000
Bảng 2.18: Chứng từ ghi sổ khi hàng húa về kho
CễNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐỊA ỐC VIỄN ĐễNG Số: CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 29 thỏng 8 năm 2009 Trớch yếu Số hiệu TK Nợ Cú Số tiền Ghi chỳ Nhập kho hàng hoỏ 156 331 141.662.250 Thuế NKhẩu 156 3333 14.166.225 Phớ bảo hiểm 156 3388 2.234.100 Chi phớ nhận hàng 156 4.500.000 1331 450.000 141 Cộng 163.012.575
Kốm theo ….chứng từ gốc Ngày 29 thỏng 8 năm 2009 Kế toỏn trưởng Người lập sổ
Bảng 2.19: Bảng chứng từ ghi số thuế GTGT
CễNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐỊA ỐC VIỄN ĐễNG Số: CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 29 thỏng 8 năm 2008 Trớch yếu Số hiệu TK Nợ Cú Số tiền Ghi chỳ Thuế GTGT hàng NK 138 33312 15.582.848 Cộng 15.582.848
Kốm theo ….chứng từ gốc Ngày 29 thỏng 8 năm 2009 Kế toỏn trưởng Người lập sổ
Bảng số 2.20: Chứng từ ghi sổ ghi hoàn tạm ứng của nhõn viờn
CễNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐỊA ỐC VIỄN ĐễNG Số: CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 29 thỏng 8 năm 2008 Trớch yếu Số hiệu TK Nợ Cú Số tiền Ghi chỳ Hoàn tạm ứng 111 141 50.000 Cộng 50.000
Kốm theo ….chứng từ gốc Ngày 29 thỏng 8 năm 2009 Kế toỏn trưởng Người lập sổ
- Ngày 03/9/2008 khi nhận được phiếu bỏo nợ do HDbank gửi, kế toỏn hạch toỏn và ghi sổ.
- Cụng nợ khỏch hàng ghi theo tỷ giỏ tại thời điểm nhận nợ (thời điểm ghi nợ ngày 29/8/2008) = 8.286,3 x 16.925 = 140.245.628
- Tài khoản 144 ghi theo tỷ giỏ tại thời điểm ký quỹ (Ngày 20/8/2008) = 828,63 x 16.920 = 14.020.420
Ghi cú tài khoản tiền gửi ngõn hàng theo tỷ giỏ ngày chuyển tiền (Ngày 27/8/2008, tỷ giỏ bỏn ra của ngõn hàng HDbank : 1 USD =16.922 VNĐ)
= 7457.67 USD x 16.922 = 126.198.692 Nợ TK 331 (KCT) – 140.245.628 Nợ TK 635 26.516
Cú TK 112(11223) – 126.198.692 Cú TK 144 14.020.420
- Hạch toỏn phớ chuyển tiền và phớ swift: 0,05% giỏ trị chuyển tiền Nợ TK 641(6415) – 63.099
Cú TK 112(11213) – 69.408
Bảng 2.21: Chứng từ ghi sổ hạch toỏn phớ chuyển tiền
CễNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐỊA ỐC VIỄN ĐễNG Số:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 03 thỏng 9 năm 2009
Trớch yếu NợSố hiệu TKCú Số tiền Ghi chỳ
Phớ chuyển tiền 641 63.099
1331 6.309
112
Cộng 69.408
Kốm theo ….chứng từ gốc Ngày 03 thỏng 9 năm 2009 Kế toỏn trưởng Người lập sổ