Quản lý vật liệu không chỉ quản lý tình hình thu mua, bảo quản, dự trữ vât liệu mà còn phải quản lý cả việc xuất dùng vật liệu. Đây là khâu quản lý cuối cùng rất quan trọng trước khi vật liệu chuyển toàn bộ giá trị của nó vào giá trị sản phẩm. Chi phí nguyên vật liệu được xác định là một trong các yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm vì vậy kế toán vật liệu ngoài việc xác định theo dõi và phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng còn phải tính toán phân bổ giá trị của vật liệu xuất dùng cho từng đối tượng sử dụng.
Tại công ty cổ phần Sơn Tây, vật liệu xuất kho chủ yếu để sản xuất các loại sản phẩm của công ty, các chi tiết sản phẩm cho nhà máy xi măng, các thiết bị điện ( cột đèn cao áp) nên kế toán tổng hợp vật liệu phải phản ánh kịp thời, chính xác vật liệu xuất kho dùng cho từng đối tượng để phục vụ cho việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, công ty tính giá thực tế vật liệu xuất kho, theo phương pháp bình quân gia quyền.
Căn cứ vào phiếu xuất kho và sổ chi tiết vật liệu kế toán lập tờ kê chi tiết xuất vật liệu theo từng đối tượng sử dụng, sau đó kế toán lên bảng kê chi tiết và lên chứng từ ghi sổ.
Ví dụ: Trong tháng 12 xuất vật liệu chinh cho phân xưởng I để sản xuất sản phẩm được phản ánh như sau:
Nợ TK 621 83.687.123
Có TK 152 (1) 83.687.123
Xuất xăng phục vụ cho quản lý chung của doanh nghiệp được phản ánh như sau:
Nợ TK 642 1 050 000
Có TK 152 (3) 1 050 000
Căn cứ vào các phiếu xuất kho vật liệu trong tháng đến cuối tháng kế toán tiến hành lập tờ kê chi tiết cho từng đối tượng sử dụng như sau:
Biểu số 18: Tờ kê chi tiết
Tờ kê chi tiết
Số: 01
Tháng 12 năm 2004
Dùng cho: Phân xưởng I
Đơn vị: đồng
STT Nội dung Ghi nợ TK Ghi có TK
621 ... 152 ...
1 Xuất thép tròn trơn CT3TN28(PX16)
1. 218. 523 1. 218. 523
2 Xuất gang đúc Cao Bằng (PX16) 23.518.600 23.518.600 3 Xuất thép tấm (PX17) 2.100.000 2.100.000 4 Xuất thép 9XC30 (PX17) 3.769.600 3.769.600
5 Xuất than cho tổ đúc (PX19)
2.450.000 2.450.000
……… …. …. … …
Cộng 83.687.123 83.687.123
Ngày 31 tháng 12 năm 2004
Biểu số 19: Tờ kê chi tiết
Tờ kê chi tiết
Số 02
Tháng 12 năm 2004
Dùng cho: Quản lý doanh nghiệp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị: Đồng
Ghi nợ TK Ghi có TK
STT Nội dung
642 ... 152 ...
01 Xuất xăng dùng cho quản lý doanh nghiệp
1.050.000 1.050.000
Cộng 1.050.000 1.050.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2004
Người lập biểu Kế toán trưởng
Căn cứ vào các tờ kê chi tiết, kế toán tiến hành lập bảng kê chi tiết
Biểu số 20: Bảng kê chi tiết
Bảng kê chi tiết
Ghi có TK 152
Đơn vị: Đồng
Ghi nợ các TK Ngày Số hiệu
chứng từ Diễn giải Số tiền 621 … 642 31/12 Tờ kê chi
tiết số 01
Xuất vật liệu cho SX ở phân xưởng I
83.687.123 83.687.123
31/12 Tờ kê chi tiết số 02
Xuất vật liệu cho quản lý doanh nghiệp 1.050.000 1.050.000 …… … … … … Cộng 111.798.626 103.687.123 1.050.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2004
Tiếp đó kế toán lập chứng từ ghi sổ
Biểu số 21: Chứng từ ghi sổ
Đơn vị: Công ty cổ phần Sơn Tây Chứng từ ghi sổ
Số: 14 Ngày 31 tháng 12 năm 2004
Đơn vị: Đồng
Chứng từ Tài khoản Số tiền
SH Ngày Trích yếu Nợ Có Nợ Có
PX16 31/12 Xuất NVL vào sản xuất 621 24.737.123
1521 24.737.123 PX17 31/12 Xuất NVL phục vụ sản xuất PXI 621 5.869.600 1521 5.869.600 …….. … … … … Cộng 85.187.123 85.187.123 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người lập Kế toán trưởng
Biểu số 22: Chứng từ ghi sổ
Đơn vị: Công ty cổ phần Sơn Tây Chứng từ ghi sổ
Số: 15 Ngày 31 tháng 12 năm 2004
Đơn vị: Đồng
Chứng từ Tài khoản Số tiền
SH Ngày Trích yếu Nợ Có Nợ Có PX18 31/12 Xuất xăng phục vụ QLDN 642 1.050.000 1523 1.050.000
PX19 31/12 Xuất than cho tổ đúc 621 2 450 000
1523 2 450 000
Cộng 3.500.000 3.500.000
Biểu số 23: Chứng từ ghi sổ
Đơn vị: Công ty cổ phần Sơn Tây Chứng từ ghi sổ
Số: 20 Ngày 31 tháng 12 năm 2004
Đơn vị: Đồng
Chứng từ Trích yếu Tài khoản Số tiền
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
31/12 Kết chuyển chi phí vào giá thành SP
154 103.687.123
621 103.687.123
Cộng 103.687.123 103.687.123
Kèm theo bảng tổng hợp chi phí sản xuất
Người lập Kế toán trưởng
Biểu số 24: Sổ Cái tài khoản 152
Đơn vị: Công ty cổ phần Sơn Tây Sổ cái tài khoản 152
Tháng 12 năm 2004
Đơn vị: Đồng
Chứng từ Số tiền
SH Ngày Diễn giải TK đối ứng Nợ Có
Số dư đầu tháng 20.250.000
13 31/12 Mua thép tròn trơn CT3TN 28 331 4 012 800 13 31/12 Mua thép tấm 331 3.385.200 13 31/12 Mua gang đúc Cao Bằng 331 17 120 000 13 31/12 Mua thép 9XC 30 331 3.450.000 14 31/12 Xuất NVL phục vụ cho sản xuất ở (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
PX I
621 24.737.123
15 31/12 Xuất VL dùng cho QLDN 642 1 050 000 15 31/12 Xuất nhiên liệu cho tổ đúc 621 2 450 000
……. … … …
Cộng phát sinh 108.245.500 111.798.626
Biểu số 25: Sổ Cái tài khoản 621
Đơn vị: Công ty cổ phần Sơn Tây Sổ cái tài khoản 621
Tháng 12 năm 2004
Chứng từ Số tiền
Số Ngày Diễn giải
TK Đối
ứng Nợ Có
Dư đầu tháng
14 31/12 Xuất vật liệu dùng cho sản xuất SP 1521 85.187.123 15 31/12 Xuất nhiên liệu dùng cho sản xuất
SP
1523 2 450 000
… … ……. … … …
20 31/12 Kết chuyển chi phí SX để tính giá thành sản phẩm
154 103.687.123
Cộng phát sinh 103.687.123 103.687.123 Dư cuối tháng
2.4. Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Tại Công ty không tiến hành trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.