- Việc tổng hợp chi phí sản xuất tại công ty được tiến hành vào thời điểm cuối tháng.
- Chứng từ và tài khoản sử dụng:
+ Kế toán sử dụng các phiếu kế toán kết chuyển chi phí để tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ. Do đặc thù của ngành in và phục vụ quảng cáo, sản phẩm của công ty được tiêu thụ ngay sau khi sản xuất và không có sản phẩm tồn kho.
+ Tài khoản sử dụng: TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Kết cấu của TK này như sau:
Bên Nợ: Phản ánh các chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ liên quan đến sản xuất sản phẩm.
Bên Có: Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ. TK 154 tại Công ty cuối kỳ có số dư bằng không. - Thủ tục chứng từ
Cuối kỳ, kế toán thực hiện kết chuyển các TK chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung vào TK chi phí sản xuất kinh doanh dở dang bằng cách kích chuột vào nút kết chuyển. Máy tính sẽ tự động thực hiện các bút toán kết chuyển và tổng hợp số liệu đưa lên các sổ tổng hợp và sổ chi tiết.
Cụ thể, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí sản xuất vào tháng 10 năm 2009 như sau:
Nợ TK 154: 657.797.628 Có TK 621: 461.828.487 Có TK 622: 124.072.014 Có TK 627: 71.897.127
Bút toán định khoản trên được ghi vào sổ nhật ký chung. Sau đó kế toán lấy số liệu để vào sổ cái TK 154.
Biểu 2-24: Sổ cái tài khoản 154
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm 2009
TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (Từ ngày 01/10 đến ngày 31/10) Đơn vị tính: VNĐ Số dư đầu kỳ: 0 NT GS Chứng từ SH NT Diễn giải Nhật ký chung Trang Dòng SH TK đ/ư Số tiền Nợ Có A B C D E G H 1 2 CP NVL trực tiếp 621 461.828.487 CP NC trực tiếp 622 124.072.014 CP SX chung 627 71.897.127 Cộng số phát sinh 657.797.628 Ghi có TK 154 632 657.797.628 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày tháng năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)