2.1.4.1- Nội dung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí là những chi phí phát sinh ở các tổ đội, các công trình của công ty. Bao gồm: lương nhân viên quản lý tại các tổ đội, công trường; các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định (19%) theo tiền lương của nhân viên quản lý đội, công nhân trực tiếp tham gia xây lắp, công nhân sử dụng máy thi công; Chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của tổ đội; chi phí NVL,CCDC và các chi phí khác phát sinh trong kỳ dùng cho hoạt động đội… Tài khoản này được mở chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình.
2.1.4.2- Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 627 – “Chi phí sản xuất chung” để hạch toán chi phí sản xuất chung.
Nội dung: Tài khoản này phản ánh các chi phí sản xuất của đội, công trường xây dựng như lương nhân viên quản lý tại các tổ đội, công trường; các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định (19%) theo tiền lương của nhân viên quản lý đội, công nhân trực tiếp tham gia xây lắp, công nhân sử dụng máy thi công; Chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của tổ đội; chi phí NVL,CCDC và các chi phí khác phát sinh trong kỳ
TK 627 có 6 tài khoản cấp 2:
+TK6271: Chi phí nhân viên quản lý công trình + TK6272: Chi phí NVL sản xuất cho tổ sản xuất + TK6273: Chi phí CCDC sản xuất cho tổ sản xuất
+ TK6274: Chi phí khấu hao máy móc, thiết bị cho công trình + TK6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài
2.1.4.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết* Chi phí nhân viên quản lý đội: * Chi phí nhân viên quản lý đội:
Chi phí này bao gồm tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ của đối tượng thi công, chủ nhiệm công trình, nhân viên kỹ thuật hàng tháng. Phụ trách đội theo thời gian và xếp loại lao động cho từng nhân viên trên bảng chấm công.
Biểu số 19: Bảng tính lương cho bộ phận quản lý công trình
Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh Địa chỉ: Thị trấn Lim – Tiên Du – Bắc Ninh
BẢNG TÍNH LƯƠNG CHO BỘ PHẬN QUẢN LÝ Công trinh: Khu nhà nghỉ Vạn Xuân
Tháng 12/2009 Stt Họ và tên Lương công ty tính Lương chính Lương phụ BHYT, BHYT Phụ cấp Thực lĩnh 1 Nguyễn Văn Bình 850.000 55.800 508.000 1.302.200 2 Đào Văn Hà 958.000 57.480 449.000 1.349.520 … … … …. …. …. …. Tổng cộng 6.560.000 147.000 1.842.00 0 8.225.000 Ngày tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Căn cứ vào bảng tính lương trên ta thấy đội sản xuất này kế toán nhập máy và định khoản:
Nợ TK 6271: 8.225.000 Có TK 334: 8.225.000 Có TK338: 147.000
Từ đó số liệu sẽ cập nhật vào sổ nhật kí chung, sổ cái TK 627, 334, 338, 154
* Chi phí NVL, CCDC cho đội thi công
Chi phí này bao gồm vật liệu sản xuất: Đinh, thép buộc, que hàn vật liệu hoàn thiện, công cụ dụng cụ thi công.
Cụ thể, trong tháng 12 công trình Vạn Xuân đã xuất vật liệu với giá vốn là: 39.540.000 đồng với số lần luân chuyển là 6. Do vậy, chi phí nguyên vật liệu tháng này là 39.540.000 : 6 = 6.590.000 đồng
Công cụ dụng cụ thi công xuất trong tháng với giá vốn là: 75.030.000 với thời gian khấu hao là 54 tháng. Vậy chi phí dụng cụ là: 75.030.000: 54 = 1.389.444 đồng (mẫu biểu Bảng kê chi phí trả trước)
Nợ TK 627: 7.979.444
Chi tiết: TK 6272: 6.590.000 TK 6273: 1.389.444 Có TK 142: 7.979.444
Số liệu sẽ nhập vào máy và tự động vào Nhật ký chung, Sổ cái 627
* Chi phí khấu hao TSCĐ
Ngoài số máy thi công mà đội thi công đã sử dụng trong tháng 12 đã được tính vào chi phí máy thi công thì đội sản xuất phải trích khấu hao các TSCĐ, các thiết bị quản lý khác mà đội quản lý và sử dụng.
Biểu số 20: Bảng tính khấu hao TSCĐ
Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh Địa chỉ: Thị trấn Lim – Tiên Du – Bắc Ninh
BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ Công trình: Khu nhà nghỉ Vạn Xuân
Tháng 12/2009 Stt Nhóm tên TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nguyên giá Số tiền KH cơ bản Cũ Mới I TSCĐ dùng cho sản xuất Máy dò nông 2804 75.000.000 562.500 Máy vận thăng 2806 110.000.000 825.000 Tổng 1.387.500
Cùng trong tháng hai loại máy này cũng được trích khấu hao cho CT cấp nước Tân Thuận là 1.378.500 và CT TT nhiệt đới Việt Nga là: 1.378.500
Kế toán định khoản:
Nợ TK 6274: 4.162.500 CTVX: 1.387.500
CT cấp nước Tân Thuận: 1.387.500 CT nhiệt đới Việt Nga: 1.387.500
Có TK 214 : 4.162.500
* Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Chi phí dịch vụ mua ngoài ở công ty gồm tiền điện, nước, điện thoại tiền thuê vận hành chất thải … Các khoản chi phí này phát sinh được ghi vào nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái
Cụ thể tháng 12 tiền điện nước , điện thoại ở CTVX là 8.860.720, của CT cấp nước Tân Thuận là 6.540.000 và tiền vận chuyển chất thải cho trung tâm nhiệt đới Việt Nga là 840.000.
Nợ TK 6277: 16.050.720 CTVX: 8.860.720
CT cấp nước Tân Thuận: 6.540.000 CT nhiệt đới Việt Nga: 650.000
Có TK 214 : 16.050.720
* Chi phí bằng tiền khác:
Chi phí này gồm các chi phí khác ngoài các chi phí trên như tiếp khách, giao dịch, photo in ấn tài liệu. Trong tháng 12/2009 ở CTVX tập hợp được chi phí bằng tiền khác với số tiền là 5.950.000 đồng. Ngoài ra ở công trình cấp nước Tân Thuận số chi phí này phát sinh là 1.620.000, trung tâm nhiệt đới Việt Nga 840.000 đồng.
Nợ TK 6278: 8.410.000 CTVX: 5.950.000
CT cấp nước Tân Thuận: 1.620.000 CT nhiệt đới Việt Nga: 840.000
Có TK 214 : 8.410.000
Kế toán nhập số liệu vào máy, máy tự cập nhật vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết về chi phí sản xuất chung theo từng công trình
Biểu số 21: Trích Sổ chi tiết chi phí sản xuất – TK627
Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh Mẫu số: S36-DN
Địa chỉ: Thị trấn Lim – Tiên Du – Bắc Ninh Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung
Công trình: Khu nhà nghỉ Vạn Xuân
NT ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải TK ĐƯ Ghi Nợ TK627 Tổng số tiền Chia ra TK111 TK142 TK152 TK214
Chi phí điện thoại, nước 111 8.860.000 8.860.000 1.420.000
Chi phí tiếp khách 111 1.650.000 1.650.000
Phân bổ KHTSCĐ 214 1.387.500 1.387.500
… … … … … …
Cộng số phát sinh … … … … …
Ghi Nợ TK 154 159.623.890
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc